Как заполнить декларацию по прибыли 2014

Автор: | 13.01.2019

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год. Пример

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Форма декларации по налогу на прибыль

Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная с I квартала (января) 2015 г. должны представлять в ИФНС декларацию по налогу на прибыль по форме (электронному формату), утвержденной Приказом ФНС от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (Письмо ФНС от 05.02.2015 N ГД-4-3/[email protected]).

Срок представления декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, декларацию за 2015 г. надо представить не позднее 28 марта 2016 г.

За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль

За непредставление или несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль на организацию ИФНС может наложить штраф.

Если в срок не представлена годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033):

— больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

— меньше 1000 руб. Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб. Такой же штраф грозит за несвоевременное представление «нулевой» декларации.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. представлена организацией 01.04.2016 (последний день срока, установленного законом, — 28.03.2016).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

— за несвоевременное представление декларации за 2015 г. — 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):

— титульный лист (Лист 01);

— подраздел 1.1 разд. 1;

— Приложение N 1 к Листу;

— Приложение N 2 к Листу 02.

Самые распространенные случаи, когда обычной коммерческой организации надо заполнять и представлять в ИФНС остальные листы, разделы декларации и приложения к ней, представим в таблице (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации):

Лист (раздел) декларации

Кто и в каких случаях заполняет

За какой период представляется

Подраздел 1.2 разд. 1

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала

За каждый отчетный период (п. п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации):
— I квартал;
— полугодие;
— 9 месяцев

Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1»

Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям

За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п. п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)

Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4»

Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций

За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п. п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)

Приложение N 3 к Листу 02

1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС.
2. Организации — первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа.
3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ.
4. Организации, использующие объекты ОПХ.
3. Организации — учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом

За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций

Приложение N 4 к Листу 02

Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах

За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)

Приложение N 5 к Листу 02

Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 N КЕ-4-3/[email protected])

За каждый отчетный период и год

Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А»

Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ)

За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)

Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5»

Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций

За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов

Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС

За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций

Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома

За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения

Приложение N 1 к декларации

Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например:
— доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором;
— расходы на ДМС, обучение работников;
— недостачи, если виновные лица не установлены

За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы

Приложение N 2 к декларации

Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам

За год, в котором были выплачены дивиденды

Пример

Организация оказывает услуги.

В 2015 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т.ч. НДС — 546 840 руб.).

Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. (в т.ч. НДС — 54 360 руб.).

В 2015 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.) и были получены такие внереализационные доходы:

— от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);

— проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;

— излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;

— проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

Кроме того, Организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. (в т.ч. НДС — 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:

По строке 010 Приложения 1 к листу 02 надо указать:

3 584 840 — 546 840 + 356 360 — 54 360 = 3 340 000 руб.

Эта сумма будет распределена так:

— по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 — 546 840);

— по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 — 54 360).

По строке 030 Приложения 1 к листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:

118 000 — 18 000 = 100 000 руб.

Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 + 100 000).

Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) отражены в строке 100 Приложения 1 к листу 02.

Расходы Организации за 2015 г. отражаются в Приложении 2 к листу 02. Они были следующие.

Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).

Сотрудникам Организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:

— администрации — 400 000 руб.;

— менеджерам — 690 000 руб.

Амортизация по техническому оборудованию составила 150 000 руб., а по зданию администрации — 50 000 руб.

Прямые расходы компании равны:

100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.

Косвенные расходы общества составили:

60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.

Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 450 000 руб. (940 000 + 510 000).

Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

Внереализационные расходы общества составили 21 900 руб., в том числе:

— проценты по кредиту — 5400 руб.;

— расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке — 3000 руб.;

— амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;

— убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.

Кроме того, фирма списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер. Его первоначальная стоимость — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 19 900 руб. Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 — 19 900).

Заполняем лист 02 декларации.

За отчетный год доходы и расходы Организации составили (без НДС):

— доходы от реализации — 3 440 000 руб.;

— расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;

— внереализационные доходы — 34 280 руб.;

Налоговая база будет равна:

3 440 000 — 1 450 000 + 34 280 — 21 900 = 2 002 380 руб.

Тогда сумма налога на прибыль за 2015 год составляет:

— в федеральный бюджет – 40 048 руб. (2 002 380 руб. х2%);

— в региональный бюджет – 360 428 руб. (2 002 380 руб. х18%);

Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет — 30 036 руб.;

— в региональный бюджет — 270 321 руб.

На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 разд. 1.

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.-. 30 036 руб.).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2012 год

Специфика данной декларации в том, что механизм отчетности и уплаты налога на прибыль с 2013 года полностью меняется. Поэтому такая декларация – это не только итоги предыдущего года, но и подготовка к уплате налога на прибыль по-новому.

С 1 января 2013 года в корне меняется подход к декларированию и уплате плательщиками налога на прибыль своих налоговых обязательств. Так, в основном плательщики налога на прибыль будут подавать декларации по итогам налогового года. Теперь плательщики самостоятельно будут определять авансовый взнос по налогу на прибыль, который будет подлежать уплате в бюджет ежемесячно. Ясно, что при представлении декларации по прибыли за отчетный 2012 год плательщики должны уже задекларировать авансовые взносы — подать расчет ежемесячных авансовых взносов. Конечно, при условии, что таковые будут иметь место.

В первую очередь следует внимательно проанализировать величину доходов, которые учитываются при определении объекта налогообложения, за годовой отчетный налоговый период 2012 года. Если доход превышает 10 млн грн, на таких плательщиков начиная с 01.01.2013 г. возлагается обязанность ежемесячно уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода. Такой взнос уплачивается в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год без представления налоговой декларации. Причем в составе такой годовой декларации подается и расчет ежемесячных авансовых взносов, которые считаются согласованной суммой денежных обязательств и должны уплачиваться следующие 12 месяцев в порядке и в сроки, установленные для месячного отчетного периода.

Например, в годовой декларации по прибыли за 2012 год в строке 01 «Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування» указаны 15 млн грн. Следовательно, такое предприятие в 2013 году будет плательщиком ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль. Сумма авансовых взносов определяется по строке 14 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 — рядок 13)». Если в этой строке указано число 120 000 грн., то сумма ежемесячных взносов (1/12 от числа из строки 14) составит 10 000, и такие взносы нужно будет уплачивать следующие 12 месяцев после представления годовой декларации.

Поскольку изменения, внесенные в п. 57.1 НКУ, вступили в силу с 1 января 2013 года, это означает, что уже начиная с годовой декларации по прибыли за 2012 год некоторые СХД будут уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль. Однако поскольку в январе 2013 г. у нас еще не будет данных для уплаты взносов, то на период январь/февраль 2013 года прописаны специальные правила для уплаты авансовых взносов в п. 2 подраздела 4 р. ХХ НКУ: «Плательщики налога на прибыль предприятий, которые начиная с 2013 года подают годовую налоговую декларацию в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса, уплачивают в январе — феврале 2013 года авансовый взнос по этому налогу в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за девять месяцев 2012 года, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца».

То есть в декларации за три квартала 2012 года должна быть заполнена строка 14 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11+ рядок 12- рядок 13)». Рекомендуем авансовые взносы за январь — февраль уплатить не позднее 20 января и не позднее 20 февраля. Но уже в марте 2013 года рассчитанная авансовая сумма должна уплачиваться не позднее 30-го числа с учетом декларации за 2012 год и представленного расчета таких ежемесячных авансовых взносов.

Правило об общей уплате авансовых взносов не применяется для предприятий:

1. вновь созданных;

2. производителей сельхозпродукции;

3. неприбыльных учреждений (организаций);

4. СХД, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 млн грн.

Вновь созданные предприятия подают годовую налоговую отчетность по прибыли впервые по итогам своей деятельности с момента регистрации и до окончания календарного года. Декларации за отчетные (налоговые) периоды (календарный квартал, полугодие и девять месяцев) не подаются, и авансовые взносы при такой деятельности не уплачиваются. А уже в соответствии с представленной первой годовой декларацией плательщик будет уплачивать или не уплачивать авансовые взносы в следующий отчетный год.

Производители сельскохозяйственной продукции, поскольку для них есть исключение в п. 57.1 НКУ, подают отчетность, как и раньше. Порядок и особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции предусмотрены ст. 155 НКУ.

Налогоплательщики, у которых доходы не превышают 10 млн. грн., и неприбыльные учреждения (организации) уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации, которую подают в органы ГНС за отчетный (налоговый) год без уплаты авансового взноса. Фактически — декларация раз в год — авансов никаких. Также не позднее 19 февраля 2013 г. уплачиваем обязательство по налогу на прибыль по итогам четвертого квартала 2012 г. (положительное число из строки 16 годовой декларации по прибыли).

Плательщик налога уплачивает авансовые взносы, но по итогам I квартала отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток. Тогда он вправе подать налоговую декларацию и финансовую отчетность уже за I квартал текущего года. Фактически это означает, что налогоплательщик должен вести налоговый учет поквартально, и именно налоговый ноль или убыток будут учитываться, а не результаты финансовой отчетности, которую начиная с отчетных периодов 2013 года нужно подавать уже с учетом налоговых разниц в соответствии сп.1 подраздела 4 раздела ХХ НКУ. То есть в I квартале авансовые взносы уплачиваются, но по итогам квартала есть убытки или ноль, то можно подать квартальную декларацию в срок не позднее 10 мая.

Один из главных вопросов – форма декларации. Минфин своим приказом от 05.12.2012 г. №1281 утвердил новую форму декларации по налогу на прибыль. Пока этот приказ еще не вступил в силу, однако налоговая в письме от 31.12.2012 р. № 12918/0/71-12/15-1317 рекомендует плательщикам подавать декларацию за 2012-й год уже по новой форме. Это и понятно, поскольку старый бланк не содержит строк для отражения авансовых взносов по налогу на прибыль за 2013-й год.

Даже если приказ Минфина №1281 в ближайшее время будет обнародован и вступит в силу, требование налоговиков отчитываться по новой форме уже за 2012-й год противоречит п. 46.6 Налогового кодекса. Данный факт признает и сама ГНС в своем письме. Однако в связи тем, что к годовой декларации требуется прилагать расчет ежемесячных авансовых взносов, налоговики собираются рекомендовать налогоплательщикам представлять декларации за 2012 год по новой форме, в которой предусмотрены необходимые расчеты.

Данная форма декларации претерпела лишь незначительные изменения: в основную часть декларации добавлены строки 33 «Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звітний (податковий) рік» и 34 «Авансовий внесок». Немного изменены также и отдельные приложения. В частности, наконец-то, канул в Лету пресловутый «додаток ОК» — в новой форме его нет.

Заодно Минфин этим же приказом №1281 слегка перекроил декларацию о результатах совместной деятельности; декларацию по налогу на прибыль банка; декларацию по налогу на прибыль страховщика.

А теперь непосредственно о заполнении декларации.

Отражаем доходы в декларации по прибыли.

При определении доходов для обложения налогом на прибыль следует помнить, что доходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из дохода от операционной деятельности и прочих доходов.

Доход от операционной деятельности включает доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе вознаграждения комиссионера (поверенного, агента и др.), и признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не меньше суммы компенсации, полученной в любой форме. Причем датой признания доходов от реализации товаров является дата перехода покупателю права собственности на такой товар в соответствии с п. 137.1 НКУ. Если же предприятие оказывает услуги или выполняет работы, то датой признания такого дохода является дата составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг. Для отражения такого дохода в декларации по прибыли предусмотрена строка 02.

Перечень прочих доходов приведен в п. 135.5 НКУ. Для отражения таких прочих доходов в декларации по прибыли предусмотрена строка 03 с обязательной расшифровкой в приложении ІД по видам прочих доходов. Суммарно доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, будут отражаться в строке 01 декларации по прибыли. То есть строка 01 — расчетная и состоит из сумм строк 02 и 03.

Отражаем расходы в декларации по прибыли.

Расходы принимают участие в определении объекта налогообложения, а следовательно, к их признанию или непризнанию нужно подходить с особым вниманием. В декларации по прибыли для отражения расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, предусмотрена строка 04, являющаяся итоговой строкой строк 05 и 06. Состав расходов и порядок их признания предусмотрены ст. 138 НКУ. Как следует из п. 138.1 НКУ, расходы операционной деятельности определяются не только с учетом расходов, формирующих себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, но и административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов. К расходам, учитываемым при исчислении объекта налогообложения, относятся:

1. расходы операционной деятельности, которые отражаются в строке 05, и в том числе себестоимость приобретенных (изготовленных) и реализованных товаров (работ, услуг), — в строке 05.1. Причем следует помнить, что к себестоимости относятся общепроизводственные расходы;

2. прочие расходы, для отражения которых предусмотрена строка 06. Это итоговая строка строк 06.1 — 06.5.

В декларации по прибыли для расходов, которые включаются в себестоимость приобретенных (изготовленных) и реализованных товаров (работ, услуг), предусмотрена строка 05.1.

Перечень прочих расходов приведен в п. 138.10 НКУ. В декларации по прибыли для них предусмотрена строка 06. Поскольку такие прочие расходы состоят из нескольких видов, то для их отражения в декларации предусмотрены разные строки.

Строка 06.1 декларации по прибыли предназначена для отражения административных расходов (данные одноименного счета 92 в бухгалтерском учете). В строке 06.2 отражаются расходы на сбыт. Анализировать нужно данные бухгалтерского учета, отраженные на счете 93. Для финансовых расходов предусмотрена строка 06.3, причем в ней совокупно должны отражаться при наличии и проценты, которые включаются в расходы, с учетом ограничений, установленных п. 141.2 НКУ. Но сумму процентов в том числе нужно будет отразить отдельно в строке 06.3.1 декларации по прибыли. Все эти расходы заполняются просто в отдельных строках без каких-либо расшифровок. Для всех прочих расходов — как обычной, так и операционной деятельности — предусмотрена строка 06.4 с расшифровкой в приложении ІВ. Анализировать при заполнении этих строк нужно счета бухгалтерского учета 94 и 97. Суммы расходов на упомянутых бухгалтерских счетах могут быть больше, чем суммы, включенные в состав расходов в налоговом учете, а все из-за определенных ограничений по отражению некоторых расходов по нормам НКУ.

Есть еще строка 06.5 — в ней должно отражаться отрицательное значение объекта налогообложения предыдущего отчетного (налогового) года, а точнее, отрицательное значение строки 07 декларации по прибыли за предыдущий отчетный год.

Такой вид расходов, как амортизационные отчисления, с 1 апреля 2011 года в декларации по прибыли отсутствует. Амортизация разбивается на составляющие, которые будут отражаться в тех или иных расходах в зависимости от места использования того или иного объекта основных средств или НА. В декларации по прибыли есть приложение АМ, которое просто отвечает за начисленную (без разбивки по группам ОС) амортизацию за отчетный период, но расшифровывать нужно будет только амортизацию временной налоговой разницы, возникшей по результатам инвентаризации ОС по состоянию на 01.04.2011 г. и отражаемой в строке 06.4.27 приложения ІВ. Приложение АМ значительно упрощено по сравнению с предыдущим вариантом, но поскольку отдельной строки в декларации по прибыли, отвечающей за начисленную амортизацию, нет, то итоговые числа из приложения ни с чем не согласовываются.

Следует обратить внимание и на то, что при заполнении графы «Наявність додатків» в соответствующих клеточках нужно проставлять отметку «Х», кроме клеточек под буквами «ВП», «ПН» и «СБ», в которых проставляется число поданных приложений ВП, ПН и СБ к декларации.

Декларация по налогу на прибыль за 2014 год — сроки подачи

Переходные периоды всегда сопровождаются сложностями и 2015-й не стал исключением, ведь правила уплаты и декларирования с этого года существенно меняются. Некоторых проблем добавил этот переходной период и для плательщиков авансовых взносов по налогу на прибыль, в частности тех, кто имел убыточный первый квартал 2014 года и воспользовался правом перехода с авансовых платежей на квартальное декларирование.

В чем, собственно, проблема – налоговики уже много лет подряд настаивают на том, что те плательщики, которые подавали квартальные декларации по налогу на прибыль, годовую декларацию должны подать в сроки, определенные для квартального периода, то есть в течении 40 календарных дней (до 09 февраля) при том, что для годового декларирования предусмотрен срок в 60 дней.

В качестве примера могу привести один из последних ответов налоговых органов на вопрос «Який термін подання декларації з податку на прибуток за підсумками 2014 року платниками, для яких базовим звітним (податковим) періодом є рік, та розрахунку щомісячних авансових внесків за базовий звітний (податковий) рік?», а также письмо ГФСУ от 29.01.2015 №2707/7/99-99-19-02-01-17 «Про звітність з податку на прибуток підприємств, сплату авансових внесків з цього податку у 2015 році та інші актуальні питання».

Желание налоговых органов сократить граничные сроки декларирования налоговых обязательств и, как следствие, сократить граничные сроки по уплате налоговых обязательств в бюджет, вполне предсказуемы и объяснимы стремлением выполнить плановые показатели по наполнению бюджета, особенно в такое непростое время как сейчас. Но зачем же идти на поводу у налоговых органов и в спешке готовить декларацию в более сжатые сроки, если НКУ налогоплательщикам предоставлен более длительный срок для составления годовой декларации, т.е. почему бы не воспользоваться таким законным правом, если в этом есть объективная необходимость?

Спешка далеко не всегда и не во всех случаях может быть оправдана, свидетельств тому каждый может привести огромное множество, смею предположить, что многим на личном опыте пришлось удостовериться в точности таких поговорок как «Поспешишь — людей насмешишь» или «Семь раз отмерь — один раз отрежь» и т.д. В вопросе составления отчетности, при нашем переменчивом налоговом законодательстве, спешка особо опасна и крайне нежелательна, т.к. может привести к самым неожиданным и не очень приятным последствиям, а иногда даже в особо крупном размере.

Раньше с этой проблемой было проще мириться, так как и финансовую отчетность готовили в эти же сроки. С 2014 года предельные сроки подачи финансовой отчетности сдвинулись на последние дни февраля и такой разрыв во времени стал гораздо более значительным, а с учетом последних событий в Украине для некоторых компаний практически критическим.

Разберем еще раз все по порядку. Пунктом 33.3 ст. 33 НКУ установлено:

33.3. Базовий податковий (звітний) період — період, за який платник податків зобов’язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених цим Кодексом, коли контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму податкового зобов’язання платника податку.

Существующие базовые отчетные (налоговые) периоды установлены в ст. 49 НКУ:

49.18. Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

49.18.1. календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

49.18.2. календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

49.18.3. календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту — протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Остальные периоды не указываю, так как они не относятся к налогу на прибыль. При прочтении этих пунктов НКУ важно обратить внимание, что дано общее правило и указано на частные «крім випадків, передбачених цим Кодексом». Значит могут существовать еще особенные правила, на которые не будут распространяться эти сроки.

Еще важно обратить внимание, что указаны всего лишь 4 вида периодов – месяц, квартал, полугодие и год. Тут явно не хватает трех кварталов (9 месяцев), т.е. можно предположить, что для таких и подобных случаев (накопительных/нарастающих периодов) предусмотрен пункт 49.19 НКУ, который как раз является достаточно дискуссионным:

49.19. Якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком на підставі показників базових податкових періодів, з яких складаються такі квартал, півріччя, три квартали або рік (без урахування авансових внесків), згідно з відповідним розділом цього Кодексу, зазначена податкова декларація подається у строки, визначені пунктом 49.18 цієї статті для такого базового звітного (податкового) періоду.

Для цілей цього Кодексу під терміном «базовий звітний (податковий) період» слід розуміти перший звітний (податковий) період року, визначений відповідним розділом цього Кодексу.

В принципе, налоговые декларации по налогу на прибыль составляются нарастающим итогом, даже если не подаются в налоговые органы (а привязки именно к подаче как раз и нет). То есть это даже не частный случай. Но куда больший вопрос вызывают слова «для такого». Для какого периода: для того, за который подается или из которых составлена декларация нарастающим итогом. Такая неопределенность может порождать следующие варианты чтения:

— для накопительных периодов, которые состоят из нескольких, сроки устанавливаются как для минимального составляющего периода, то есть для года из кварталов, например, – 40 дней;

— для накопительных периодов, которые состоят из нескольких, сроки устанавливаются как для максимального составного, то есть для квартала, состоящего из месяцев – 40 дней, для года, состоящего из кварталов – 60 дней.

Если так рассуждать, то для первого варианта ситуацию можно вообще довести до абсурда и пытаться навязать мнение, что составляющей квартала есть месяц, следовательно, декларацию за квартал надо сдавать в 20-ти дневный срок и за год — также за 20 дней.

Еще важно заметить, что и пункт 48.19 делает отсылку на сроки, установленные пунктом 48.18, который, напоминаю и подчеркиваю, устанавливает лишь общие правила для всех видов налогов.

Посмотрим, как дела обстоят в 2015 году. В соответствии с п.22 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ:

норма п. 57.1 ст. 57 ПКУ у редакції, викладеній в Законі України від 28 грудня 2014 року № 71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» (далі – Закон № 71), в частині граничного терміну подання декларації з податку на прибуток підприємств застосовується, починаючи із подання декларації з цього податку за звітний рік, в якому набирає чинності редакція р. III ПКУ, викладена в Законі № 71, який набрав чинності з 01.01.2015.

В соответствии с нормой п. 57.1 ст. 57 НКУ в редакции, которая действовала до 01.01.2015 установлено, что:

податкова декларація та розрахунок щомісячних авансових внесків за базовий звітний (податковий) рік подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Значит в этом году для отчетности за 2014 год установлено частное правило (исключение по сути), которым установлен предельный срок для декларации по налогу на прибыль за базовый отчетный (налоговый) год – 60 календарных дней, к которой прилагается расчет авансовых платежей.

Справедливости ради отмечу, что есть отдельное специальное правило для убыточных плательщиков авансовых взносов, которое обязывает подавать нарастающим итогом декларации раз в квартал (в новой редакции НКУ такое право для налогоплательщиков не предусмотрено, но в 2015 году оно еще действует согласно указанного выше п.22 подраздела 4 раздела XX НКУ):

У разі якщо платник податку, який сплачує авансовий внесок, за підсумками першого кварталу звітного (податкового) року не отримав прибуток або отримав збиток, він має право подати податкову декларацію та фінансову звітність за перший квартал. Такий платник податку авансових внесків у другому — четвертому кварталах звітного (податкового) року не здійснює, а податкові зобов’язання визначає на підставі податкової декларації за підсумками першого півріччя, трьох кварталів та за рік, яка подається до контролюючого органу в порядку, передбаченому цим Кодексом.

Но при этом никаких особых сроков для годовой декларации по налогу на прибыль эта норма также не устанавливает, следовательно, должна применяться специальная норма именно для декларации по налогу на прибыль из «Переходных положений», т.е. для годовой декларации — 60 календарных дней.

Учитывая выраженную налоговыми органами позицию по данному вопросу, предложенный мной подход прогнозируемо может быть предметом спора, поэтому является скорее «резервным» и направлен на «спасение» плательщиков, уже попавших в неловкую ситуацию, например, не успевших свести бухгалтерский и налоговый учет в сроки, которые желают видеть налоговые органы – 40 календарных дней (до 09.02.2015), а не в реальные сроки, установленные законом для подачи годовой отчетности за 2014 год – 60 календарных дней (до 02.03.2015).

Обратите внимание: новостная лента «Дебет-Кредит» содержит не только редакционные материалы, но также статьи сторонних авторов, разъяснения сотрудников фискальной службы и т.п.

Данные материалы отражают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.

Правила заполнения декларация по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерия для Украины», редакция 2.0.

Приведенные в статье рекомендации моделировались в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», редакция 2.0.

В статье описан порядок заполнения регламентированного отчета «Декларация о прибыли».

Основные положения

Форма Декларации о прибыли утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897, и состоит из самой Декларации и 9 Приложений к ней. Форма отчета является унифицированной, т.е. единой для всех плательщиков, как «обычных», так и «специфичных» (банков, страховщиков, постоянных представительств нерезидентов, а также букмекеров, лотерейщиков и т.д.).

Базой для расчета налога на прибыль является финансовый результат по данным бухгалтерского учета, скорректированный на разницы, которые возникают в соответствии с положениями раздела III НКУ (пп.134.1.1 ст.134 НКУ).

Необходимость корректировок финансового результата на разницы, определяется объемом годового дохода от любых видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), рассчитанного по правилам бухгалтерского учета, за последний отчетный период.

Таким образом все плательщики налога на прибыль делятся на две группы:

  • первая группа — плательщики, которые для целей налогообложения могут не корректировать финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), кроме особых случаев (отрицательное значение объекта налогообложения предыдущих лет и пр.).
    К таким плательщикам относятся юридические лица, у которых годовой доход не превышает 20 млн. грн.;
  • вторая группа — плательщики, которые для целей налогообложения корректируют финансовый результат до налогообложения на разницы, возникающие в соответствии со ст.138‒141 НКУ, а также Переходными положениями НКУ.
    К таким плательщикам относятся юридические лица, у которых годовой доход превышает 20 млн. грн.

В типовых конфигурациях полностью автоматизирован учет разниц, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов (раздел 1 приложения PI).

Также предусмотрена возможность при заполнении Декларации определять параметры для расчета разниц, возникающих при формировании резервов (раздел 2 приложения PI) и осуществлении финансовых операций (раздел 3 приложения PI).

Для учета разниц непосредственно в течение налогового периода, в План счетов бухгалтерского учета добавлен забалансовый счет РИ.

Счет предназначен для ручного учета разниц по неавтоматизированным статьям разниц и может использоваться для ручной корректировки сумм разниц по автоматизированным статьям.

Проводки по счету РИ вида Дт РИ — Кт РИ формируются только ручными операциями. В проводках в обязательном порядке заполняется субконто «Статья налоговой декларации».

Если проводка оформлялась для ручной корректировки суммы начисленной налоговой амортизации ОС и НМА, заполняется также субконто «Налоговая группа ОС».

Если в течение периода проводки по счету РИ не формировались, формировать их перед заполнением Декларации необязательно: суммы разниц по неавтоматизированным статьям можно внести непосредственно в приложение РІ Декларации.

Настройка учетных параметров

Настройка учетной политики

Основные принципы ведения налогового учета предприятия определяются в учетной политике организации (раздел «Главное», группа Настройки) путем выбора соответствующей схемы налогообложения.

Плательщикам налога на прибыль, которые приняли решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), следует в настройках учетной политики установить флаг «Определять объект налогообложения без корректировок финансового результата» (Рис. 1).

Обратить внимание!
Флаг влияет только на заполнение Декларации о прибыли и не учитывается при заполнении и проведении первичных документов.


Рисунок 1 — выбор схемы налогообложения и необходимости корректировок финансового результата в регистре сведений «Учетная политика»

Ставка налога на прибыль

Размер ставки налога на прибыль задается в регистре сведений «Ставки налога на прибыль» (Рис. 2).

Перейти к регистру можно по гиперссылке «Ставки налога на прибыль» на закладке «Налог на прибыль» формы учетной политики организации.


Рисунок 2 — регистр сведений «Ставки налога на прибыль»

Обратить внимание!
Регистр сведений изначально заполнен данными о ставках налога на прибыль, при необходимости данную информацию следует откорректировать вручную.

Порядок формирования регламентированного отчета

Согласно абз.2 п.46.2 НКУ финансовая отчетность является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль и ее неотъемлемой частью.

При заполнении Декларации по налогу на прибыль анализируются данные финансовых (бухгалтерских) показателей. Следовательно, перед заполнением регламентированного отчета «Декларация о прибыли» необходимо:

  • Выполнить регламентные операции по закрытию месяца и определению финансовых результатов.
  • Сформировать и сохранить пакет финансовой отчетности.

Предварительные действия

Перед непосредственным заполнением Декларации, необходимо указать параметры заполнения, для отображения данных определенной формы финансовой отчетности, а также для возможности отображения некоторых разниц, предусмотренных ст.139 и ст.140 НКУ.

Форма финансовой отчетности, которая будет использована для автоматического заполнения строк 01 и 02 Декларации выбирается в форме «Параметры заполнения отчета» (Рис. 3).

Параметры заполнения открываются с помощью кнопки «Настройка» — «Параметры заполнения» в электронной форме декларации.


Рисунок 3 — выбор финансовой отчетности в форме «Параметры заполнения отчета»

Для предприятий, ставших плательщиком налога на прибыль в середине налогового периода прошлого года, для корректного заполнения отчета «Декларация о прибыли» в форме «Параметры заполнения отчета» следует установить флаг «Учитывать данные последнего квартала прошлого года (для организаций, зарегистрированных плательщиками налога в последнем квартале прошлого года)» (Рис. 4).


Рисунок 4 — установка флага для учета данных прошлого года

Для автоматического заполнения разниц налогового учета в приложении РІ в форме «Параметры заполнения отчета» следует указать (Рис. 5):

  • статьи затрат по операциям списания небезнадежной задолженности и операциям передачи неприбыльным организациям;
  • контрагентов, которые являются неприбыльными организациями и контрагентов, имеющих оффшорный статус;
  • сумму облагаемой прибыли прошлого года, для нормирования статьи 3.1.9 Приложения РІ. Информация о прибыли прошлого года может быть заполнена автоматически по кнопке «Заполнить» на основании данных отчета «Декларация о прибыли» за предыдущий год.

Рисунок 5 — ввод информации для автоматического заполнения приложения PI

Важно.
Если по соответствующим статьям сформированы ручные проводки по счету РИ, они также учитываются при автоматическом заполнении.

В ручных проводках надо указывать суммы разниц, а не суммы безвозмездной передачи или приобретений; при заполнении Декларации эти суммы не нормируются.

Заполнение тела отчета «Декларация о прибыли»

Форма Декларации содержит следующие строки:

  • Строка 01 «Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета».
    • В случае заполнения данными «Отчета о финансовых результатах» (Форма № 2), определяется как сумма строк (Рис. 6):
      • 2000 «Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)»;
      • 2120 «Прочие операционные доходы»;
      • 2200 «Доход от участия в капитале»
      • 2220 «Другие финансовые доходы»;
      • 2240 «Прочие доходы».
    • В случае заполнения данными отчетов о финансовых результатах малых предприятий (Форма № 2-м и Форма № 2-мс) соответствует значению строки 2280.

Рисунок 6 — заполнение строки 01 отчета «Декларация о прибыли»

Сумма бухгалтерских доходов в строке 01 отчета не участвует в расчетах налогооблагаемой прибыли и приводится справочно.

Однако информация о сумме дохода может служить причиной для:

  1. принятия решения о применении корректировок на разницы (пп.134.1.1 ст.134 НКУ);
  2. проведения процедур трансфертного ценообразования (пп.39.2.17 ст.39 НКУ);
  3. представления декларации ежеквартально нарастающим итогом (п.137.5 ст.137 НКУ)
  • Строка 02 «Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (+, -)».

Строка 02 заполняется данными из соответствующей формы финансовой отчетности (пп.134.1.1 ст.134 НКУ) с той же точностью, то есть до тысяч или сотен гривен, в зависимости от формы финансовой отчетности.

  • В случае заполнения данными «Отчета о финансовых результатах» (Форма № 2), соответствует данным строки 2290 или 2295 (Рис. 7).
  • В случае заполнения данными отчетов о финансовых результатах малых предприятий (Форма № 2-м и Форма № 2-мс) соответствует значению строки 2290.

Рисунок 7 — заполнение строки 02 отчета «Декларация о прибыли»

  • Строка 03 РI «Разницы, которые возникают в соответствии с Налоговым кодексом Украины (+, -)».

Данная строка заполняется налогоплательщиками, доходы которых за последний годовой отчетный (налоговый) период (строка 01 Декларации) превышают 20 млн. грн., а также в отдельных случаях «малодоходными» налогоплательщиками, освобожденными от проведения корректировок на разницы.

Сумма разниц определяется согласно приложению РI Декларации, которое содержит перечень разниц, предусмотренных ст.138‒141 НКУ, а также Переходными положениями НКУ.

  • Строка 04 «Объект налогообложения (строка 02 + строка 03) (+, -)» — определяется путем алгебраического суммирования следующих показателей:
  1. финансового результата до налогообложения (строка 02 Декларации);
  2. итогового показателя корректировок на разницы (строка 03 PI Декларации).

Обратить внимание!
Объект налогообложения может иметь как положительное, так и отрицательное значение.

  • Строка 05 ПЗ «Прибыль, освобожденная от налогообложения, или убыток от деятельности, прибыль от которой освобождена от налогообложения (+, -)».

В данную строку переноситься показатель, сформированный в приложении ПЗ. Показатель учитывается (прибавляется или вычитается) при расчете налога на прибыль в строке 06.

Обратить внимание!
При заполнении приложения следует учитывать тот факт, что если деятельность освобождена от налогообложения, то предполагается, что вся деятельность освобождена.

В настоящее время нет законодательных разъяснений, как заполнять Декларацию в случаях, когда от налогообложения освобождаются отдельные виды операций. Ни П(С)БУ, ни НКУ не предусматривают порядка учета и отражения в отчетности таких операций.

Показатели приложения ПЗ заполняются вручную по следующим данным:

  • А1 = значение строки 02 тела Декларации;
  • А2 = значение строки 01 приложения РІ;
  • А3 = значение строки 02 приложения РІ.
  • Строка 06 Налог на прибыль (положительное значение) (строка 04 — строка 05) * 18/100).

В этой строке рассчитывается налог на прибыль, по действующей ставке, в 2018 г. — 18%, причем его значение может быть, только положительным.

Алгоритм заполнения остальных строк Декларации, относящихся к определенным категориям плательщиков налога, предназначенных для отражения сумм платежей, уменьшающих налог на прибыль и исправления ошибок предыдущих отчетных периодов, в статье не рассматривается.

В заключительной части Декларации предусмотрен ряд таблиц, которые предназначены для ввода информации о составе дополнительных документов, предоставляемых в пакете с Декларацией (Рис. 8).

В отдельных ячейках этих таблиц следует указать:

  • состав финансовой отчетности, предоставляемой одновременно с Декларацией;
  • наличие дополнений в произвольной форме;
  • наличие решения о неприменении корректировок финансового результата на разницы.

Если в учетной политике предприятия установлен флаг «Определять объект налогообложения без корректировок финансового результата» при заполнении отчета в данном поле будет автоматически отражено название этой таблицы. При необходимости информацию данного поля можно откорректировать вручную.


Рисунок 8 — заключительная часть отчета «Декларация о прибыли»

Особенности заполнения приложения PI

В приложении РІ все разницы сгруппированы в разрез статей и/или разделов НКУ, согласно которым они возникают:

  • при начислении амортизации необоротных активов;
  • при формировании резервов (обеспечений);
  • при осуществлении финансовых операций;
  • прочие разницы.

В левой части приложения сгруппированы все разницы, увеличивающие фин. результат, а в правой части — все разницы, уменьшающие фин. результат.

Сумма положительных разниц попадает в строку 01, а сумма отрицательных разниц попадает в строку 02 приложения РІ. Разница этих показателей отображается в строке 03 приложения РІ и переносится в строку 03 РІ тела декларации.

Ниже рассмотрены особенности отображения данных по наиболее распространенным разницам.

Раздел 1 приложения PI

В разделе 1 приложения PI отражаются разницы, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов согласно ст.138 НКУ.

Обратить внимание!
Приложения РI и АМ заполняются только в том случае, если в учетной политике не установлен флаг «Определять объект налогообложения без корректировки финансового результата».

В строке 1.1.1 Приложения РІ отражается сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете с использованием методов, предусмотренных п.26 П(С)БУ 7.

Информация о суммах амортизации в бухгалтерском учете накапливается на субсчетах 13-го счета и автоматически переноситься в данную строку.

В строке 1.2.1 Приложения РІ отражается сумма амортизации, начисленная по правилам налогового учета. Показатель данной строки формируется на основании данных о суммах начисленной амортизации приложения АМ (Рис. 9).


Рисунок 9 — приложение АМ отчета «Декларация о прибыли»

Важно.
Приложение АМ формируется автоматически на основании данных о начисленной амортизации в разрезе налоговых групп объектов ОС.
Информация о том, к какой налоговой группе относиться данное ОС, указывается в конфигурации при вводе объекта основных средств в эксплуатацию либо при вводе остатков ОС, и не может быть изменена в дальнейшем.

Нужно отметить, что возможна погрешность округления (разница в суммах на одну или несколько гривен) в приложениях АМ и РI — эта погрешность вызвана самой формой Декларации.

В приложении АМ сумма амортизации в налоговом учете (Кт 13) округляется до гривны по каждой группе основных средств и нематериальных активов, а амортизация в бухгалтерском учете отражается в приложении РI вся.

Например:
Есть два объекта основных средств 5й и 6й налоговых групп.
По этим ОС в бухгалтерском и налоговом учете начислена одинаковая сумма амортизации — 1066,50 грн.
При заполнении в приложения РI в строку 1.1.1 попадет сумма амортизации в бухгалтерском учете — 2133,00 грн.
Но в приложении АМ будут заполнены две строки, А5 и А6, в которых сумма начисленной амортизации будет округлена до целых чисел, и составит 1067,00 грн.

Соответственно в приложении АМ итог амортизации в налоговом учете будет равен 2134,00 грн. и в строку 1.2.1 приложения РI попадет сумма 2134,00 грн.

В настоящее время нет законодательных разъяснений, как действовать в таких случаях, какое из приложений корректировать.

В строках 1.1.1.1 и 1.2.1.1 Приложения РІ отражается сумма уценки и расходов от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода и сумма дооценок и выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов.

При заполнении данных строк программой анализируются накопленные обороты по уценке (счета 9 класса) и дооценке после уценки (счета 7 класса), сформированные при проведении документа «Переоценка ОС».

В строках 1.1.2 и 1.1.3 приложения РІ отражается остаточная стоимость выбывших (списанных или проданных) необоротных активов по данным бухгалтерского учета. Обе строки заполняются автоматически в зависимости от налогового назначения ОС и НМА.

В строках 1.2.2 и 1.2.3 приложенния РІ отражается остаточная стоимость выбывших (списанных или проданных) необоротных активов по данным налогового учета.

Обратить внимание!
В настоящее время строка 1.2.3 заполняется первоначальной стоимостью отдельного объекта непроизводственных ОС и НМА, с учетом расходов на их ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения.

При заполнении данных строк (1.1.2, 1.1.3, 1.2.2, 1.2.3) программой анализируются обороты по дебету счетов 9 класса с кредитом счетов 10‒12 классов и счету 286, сформированные при проведении документов «Передача ОС», «Списание ОС», «Передача НМА», «Списание НМА».

В строке 1.1.4 приложения РІ отражается сумма расходов на ремонт и модернизацию необоротных активов, накопленная ранее по объектам строительства с налоговым назначениями «Необл.НДС. нехоз».

При заполнении данной строки программой анализируются обороты по дебету счетов 10, 12 и 9 классов с кредитом счетов 235 или 1522, сформированные при проведении документов «Модернизация и ремонт ОС» и «Модернизация НМА».

При автоматическом заполнении приложения АМ и раздела 1 приложения РІ учитываются (Рис. 10):

  • данные проводок документов учета ОС, НМА и малоценных активов (МНМА и библиотечных фондов), которые учитываются через подсистему основных средств;
  • сформированые ручные проводки по счету РИ, по соответствующим статьям Декларации.

Рисунок 11 — Раздел 1 приложения РI

Раздел 2 приложения PI

В строке 2.1.2 приложения PI отражается сумма резерва соминительных долгов (п.139.2 ст.139 НКУ), начисленного в течении отчетного года.

Информация в строке 2.1.2 приложения PI указывается вручную. Источником разницы в данном случае являются обороты по дебету счета 944 с кредитом счета 38.

В строке 2.1.3 приложения PI отражается списание дебиторской задолженности, что не соответствует критериям безнадежной, определенным НКУ.

Разница определяется как сумма расходов, начисленных по определенным статьям затрат.

Для автоматического заполнения данной строки, необходимо в форме «Параметры заполнения отчета» указать статьи расходов, по которым производилось списание задолженности, что не соответствует критериям безнадежной (Рис. 11).


Рисунок 11 — выбор статей затрат для автоматического зполнения строки 2.1.3 приложения PI

В строке 2.2.3 приложения PI отражаются бухгалтерские корректировки резерва сомнительных долгов.

Информация в строке 2.2.3 приложения PI указывается вручную. Источником разницы в этом случае являются обороты по дебету счета 944 с кредитом счета 38, выполненные методом сторно, или по дебету счета 38 с кредитом счета 719.

Раздел 3 приложения PI

В конфигурации автоматизировано начисление разниц по следующим финансовым операциям:

  • 30% стоимости покупок у сомнительных контрагентов: неприбыльных организаций и нерезидентов с оффшорным статусом (анализируются контрагенты);
  • безвозмездные передачи (анализируются статьи расходов).

В случаях корректировки финанасового результата на разницы, предусмотренные ст.139 и ст.140 НКУ, для автоматического их заполнения в приложении РI, в форме «Параметры заполнения отчета» регламентированного отчета «Деларация о прибыли», необходимо указать:

  • статьи расходов (по операциям передачи неприбыльным организациям);
  • контрагентов (неприбыльных организаций и контрагентов с оффшоров).

Обратить внимание!
Для корректного заполнения раздела 2 приложения РІ рекомендуется создавать отдельные (новые) статьи затрат и выделять контрагентов в отдельные группы.

Если по соответствующим статьям сформированы ручные проводки по счету РИ, они также учитываются при автоматическом заполнении.

В строках 3.1.6 и 3.1.7 приложения PI отражается 30% стоимости приобретений необоротных активов, запасов и услуг (расходов) у неприбыльных организаций и нерезидентов с оффшорным статусом.

Для автоматического заполнения данных строк, необходимо в соотвествующих разделах формы «Параметры заполнения отчета» отчета «Декларация о прибыли» указать именно тех контрагентов, от которых в течении отчетного периода получены товары, работы (услуги) (Рис. 12).


Рисунок 12 — выбор контрагентов для автоматического зполнения строк 3.1.6 и 3.1.7 приложения PI

В строке 3.1.9 приложения PI отражаются суммы безвозмездной передачи неприбыльным организациям денежных средств, товаров (работ услуг), в размере, превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Разница определяется как сумма расходов, начисленных по определенным статьям затрат.

Для корректного заполнения данной строки необходимо в соотвествующем разделе формы «Параметры заполнения отчета» отчета «Декларация о прибыли» указать:

  • сумму налогооблагаемой прибыли прошлого года. Порядок заполнения данного реквизита описан в разделе «Предварительные действия»;
  • статьи затрат, которые были заданы при отражении опрераций передачи денежных средств, товаров (работ услуг) неприбыльным организациям (Рис. 13).

Рисунок 13 — выбор статей затрат для автоматического зполнения строки 3.1.9 приложения PI

В строке 3.2.4 Приложения РI отражается сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.

Автоматическое заполнения данной строки возможно в том случае, если в конфигурации сформирован и сохранен отчет «Декларация о прибыли» за прошлый отчетный период.

В строках 3.1.3 и 3.1.4 приложения PI отражается превышения обычных цен над договорной (контрактной) стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций и сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над обычной ценой при осуществлении контролируемых операций.

Информация в строках заполняется автоматически на основании данных о проведении контролируемых операций внесенных в приложение ТЦ отчета «Декларация о прибыли».

Обратить внимание!
В конфигурациях «Бухгалтерия для Украины» приложение ТЦ заполняется вручную.

Раздел 4 приложения PI

В раздел 4 приложения РІ вошли прочие разницы, в частности, при продаже и другом отчуждении ценных бумаг согласно ст.141 НКУ, в случае применения трансфертных цен (ст.39 НКУ), разницы по страхованию ст.1231 НКУ и «переходные» разницы согласно подразделу 4 раздела ХХ НКУ.

В конфигурации такие разницы необходимо отображать вручную.

Важно.
Неавтоматизированные разницы, по остальным разделам и строкам приложения PI начисляются ручными проводками по счету РИ, или заполняются непосредственно в приложении PI.