Как рассчитать ндс к уплате в бюджет проводка

Автор: | 13.01.2019

Начислен НДС к уплате в бюджет — проводка

Основные правила исчисления НДС

НДС является косвенным налогом, взимание которого регулируется гл. 21 НК РФ. Налоговым и отчетным периодом по НДС признается квартал (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). Квартальные отчетные данные по НДС заносятся в декларацию, метод нарастающего итога в отчетности по НДС неприменим. Налогоплательщик по окончании квартала обязан рассчитать НДС и сдать налоговую декларацию. Далее сумму НДС начисляют к уплате в бюджет.

По правилам ст. 174 НК РФ начисленный НДС делят на 3 равные части и уплачивают в бюджет на протяжении последующих 3 месяцев до 25 числа каждого месяца включительно. Допускается досрочная полная или частичная уплата налога. Расчет НДС к уплате производится по формуле:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщик по общему правилу обязан начислить НДС со всех проведенных реализаций, связанных с основным и иными видами деятельности, при восстановлении налога на добавленную стоимость и с полученных внереализационных доходов.

Типовые проводки по НДС

Регистрируя в учете совершенные операции, необходимо четко и правильно отразить основные проводки по учету НДС. Ниже представлены правила, соблюдение которых не позволит допустить ошибки при исчислении НДС:

  1. Для учета налога применяется субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
  2. Учет взимаемых с покупателя сумм налога ведется путем их отражения по кредиту счета 68, а уплаченный НДС и суммы к возмещению из бюджета — по дебету этого же счета.
  3. Когда НДС начислен к оплате, он аккумулируется по кредиту 68 счета, налог к возмещению — по дебету этого же счета.
  4. Вид сальдо по субсчету счета 68 на конец отчетного периода указывает на необходимость уплаты налога (сальдо по кредиту субсчета) либо возмещения (дебетовый остаток).

В таблице представлены типовые проводки, используемые при уплате НДС.

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

Онлайн калькулятор НДС — мгновенный расчет налога прямо на сайте.

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

  • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
  • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.
Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по этой ссылке.

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций. В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?»

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1 . Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2 . Товар без недостатков:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Как рассчитать ндс к уплате в бюджет проводка

Римма ГРАЧЕВА

  • Бухгалтерская практика отражения налоговых обязательств и налогового кредита
  • Два вида налогового кредита
  • Два вида налоговых обязательств
  • Налоговый кредит
  • Налоговые обязательства
  • Бартерные операции

Бухгалтерская практика отражения налоговых обязательств и налогового кредита

Точно так же, как мы отделяем реальные доходы и расходы от денежных потоков, следует отделять налоговые обязательства и налоговый кредит, начисленные в связи с получением доходов и осуществлением закупок, от налоговых обязательств и налогового кредита, отраженных в связи с получением и выдачей авансов

Учет налога на добавленную стоимость согласно новому Плану счетов и Инструкции №291 ведется на следующих субсчетах счета 64.

641 — «Расчеты по налогам», субсчет «Расчеты по НДС».

«На субсчете 641 «Расчеты по налогам» ведется учет налогов, которые начисляются и уплачиваются в соответствии с действующим законодательством (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, другие налоги)ѕ

. Аналитический учет расчетов по налогам и платежам ведется по их видам» (цитата из Инструкции №291).

643 — «Налоговые обязательства».

«На субсчете 643 «Налоговые обязательства» ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, определенной исходя из суммы полученных авансов (предварительной оплаты) за готовую продукцию, товары, другие материальные ценности и нематериальные активы, работы, услуги, подлежащие отгрузке (выполнению)» (цитата из Инструкции №291).

644 — «Налоговый кредит».

«На субсчете 644 «Налоговый кредит» ведется учет суммы налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство» (цитата из Инструкции №291).

— субсчет 641 (НДС) предназначен для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость;

— субсчет 643 — для учета налоговых обязательств по НДС, возникающих по правилам налогового законодательства в случае, если в качестве первого события в сделке, предполагающей реализацию, зафиксировано получение аванса (предоплаты) от покупателя или заказчика;

— субсчет 644 — для учета налогового кредита по НДС, возникающего по правилам налогового законодательства в случае, если в качестве первого события в сделке, предполагающей приобретение, зафиксирована выдача аванса (предоплаты) продавцу.

Вроде бы никто с этим не спорит. Однако наблюдения показывают, что НДС, начисляемый в бухгалтерском учете в связи с получением или выдачей авансов и, соответственно, отражаемый на субсчетах 643 и 644, регистрируется без соблюдения требований еще одного пункта Инструкции №291 — а значит, неверно.

В целом о счете 64 (а значит, обо всех субсчетах этого счета) в Инструкции сказано: «По кредиту счета 64 «Расчеты по налогам и платежам» отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебету — подлежащие возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и т. п.».

Из этого следует, что счет 64 — как, впрочем, и всякий другой счет класса 6 «Обязательства» — увеличивает свое сальдо кредитовыми оборотами, а уменьшает — дебетовыми. Иными словами: по кредиту счета 64 обязательства перед бюджетом начисляются, по дебету — погашаются одним из известных способов: уплатой, списанием, зачетом и проч.

Единственный субсчет, по которому такие обязательства не начисляются, а только уменьшаются, — это контрпассивный по своей природе субсчет 644 «Налоговый кредит» (см. цитату: «На субсчете 644. «).

А это значит, что на субсчете 644 сальдо может быть только дебетовым или (если авансов выданных на балансе не числится) нулевым, — что, в свою очередь, означает, что кредитовые обороты по субсчету 644 не должны предшествовать дебетовым. Иными словами: сначала должно происходить уменьшение налоговых обязательств (оборотами по дебету), и лишь потом, по мере отмены этого уменьшения в связи с зачетом выданных авансов в оплату поставок, этот субсчет кредитуется.

Следует обратить внимание еще раз: по кредиту субсчета 644 не должно возникать никаких обязательств, ибо этот субсчет по Инструкции №291 предназначен только для учета «ѕсуммы налога на добавленную стоимость, на которую предприятие приобрело право уменьшить налоговое обязательство». Никаких других указаний относительно субсчета 644 в Инструкции нет!

Совершенно понятно, что если субсчет «Налоговый кредит» является субсчетом (читай: «подсчетом») счета 64, то требования Инструкции №291 в части ведения учета расчетов по налогам как в общем по счету 64, так и в частности по субсчету 644 следует воспринимать неотделимо один от другого.

Так, если в абзаце, содержание которого касается ведения учета на всех без исключения субсчетах счета 64, говорится о начислении обязательств по кредиту и уменьшении их по дебету, а, в свою очередь, в абзаце, содержание которого касается ведения учета на субсчете 644, говорится о том, что этот субсчет отражает уменьшение обязательств по НДС, и вместе с тем ничего не говорится об их увеличении (начислении) — то никаких кредитовых оборотов, кроме тех, которыми по факту второго события (получения ТМЦ от поставщика) отменяется ранее начисленный по дебету налоговый кредит, на субсчете 644 отражаться не должно.

Однако в сложившейся на сегодняшний день учетной практике начисление налогового кредита в связи с выдачей поставщику аванса почему-то принято отражать проводкой по дебету субсчета 641 и кредиту субсчета 644, что никак не согласуется с вышеупомянутыми требованиями Инструкции относительно учета налогового кредита по субсчету 644, т. к. сальдо этого субсчета в таком случае становится не дебетовым, а кредитовым, и тем самым как бы еще раз начисляется НДС, ранее уплаченный государству через поставщика в составе выданного ему аванса за будущие поставки.

И хотя на это замечание можно услышать возражение, мол, на самом деле никакого увеличения обязательств перед бюджетом в таком случае не наблюдается, ибо, кредитуя таким способом субсчет 644, бухгалтер одновременно дебетует субсчет 641, что в результате приводит к нулевому сальдо в расчетах с бюджетом по этому налогу, — все же ответ на это возражение есть: сальдо расчетов с бюджетом по налоговому кредиту в случае перечисления аванса поставщику должно быть только дебетовым, т. е. уменьшающим обязательства по НДС, но никак не нулевым!

Некоторые из ошибочных (см. ниже) схем проводок, используемых в практике, стоит проанализировать, чтобы доказать несостоятельность такого решения.

Здесь мы не будем останавливаться, чтобы доказать некорректность проводки Д­т 281 К­т 371, хотя и она заслуживает критики, а продолжим рассматривать только то, что касается записей на субсчетах счета 64.

Итак, попробуем представить, что дата составления отчетного баланса пришлась на тот период, когда второе событие этой сделки еще не наступило, т. е. баланс составлен на момент, когда в учете зафиксированы только первые две записи (1а и 1б).

Совершенно очевидно, что никакой налоговый кредит в таком случае в отчетном балансе не отразится, т. к. дебетовые обороты по субсчету 641, отражающие не что иное, как налоговый кредит (уменьшение обязательств перед бюджетом по НДС), окажутся нейтрализованными кредитовыми оборотами по субсчету 644, которые на самом деле не несут в данном случае никакой смысловой нагрузки, ведь налоговый кредит этой проводкой как начисляется по субсчету 641, так и отменяется начислением каких-то непонятных обязательств по субсчету 644.

Здесь следует сделать небольшое отступление, чтобы разобраться, что такое налоговый кредит по существу. Это должно помочь нам еще раз подтвердить вывод о том, что сальдо субсчета «Налоговый кредит» никогда не может быть кредитовым не только потому, что указания Инструкции в части использования субсчета 644 прямо наталкивают на эту мысль, но еще и потому, что это подтверждается реальным состоянием дел, а бухгалтерский баланс, как известно, должен отражать правдивую, полную и непредвзятую информацию.

Налоговый кредит — это кредит, который налогоплательщик дает государству, а не наоборот, как это принято считать. Этот налоговый кредит налогоплательщики предоставляют государству не прямым, а косвенным образом, путем покупки товаров у другого плательщика НДС — продавца этих товаров, который, в свою очередь, платит НДС в бюджет в связи с их продажей. Таким образом, у поставщика этого предприятия возникают налоговые обязательства перед бюджетом (кредиторская задолженность по налогам), ибо он в данной сделке выступил продавцом, а у предприятия, выступившего в данной сделке покупателем, возникает налоговый кредит (дебиторская задолженность бюджета).

Налог на добавленную стоимость — это, по существу, налог с оборота, но с оборота последнего, а не с каждого, который случился на каждом этапе купли-продажи. НДС — это налог на потребление, а не на доход, а если выразиться точнее: НДС является налогом на доходы, взимаемым на стадии потребления, а не на стадии получения доходов. Юридически плательщиками НДС являются продавцы, фактически — последний покупатель. Предприятия — плательщики НДС являются лишь агентами по сбору этого налога.

Таким образом, НДС, уплаченный покупателем государству через своего поставщика, является частью этого самого НДС, который этот покупатель еще не взыскал со своего покупателя, т. к. очередная продажа еще не состоялась, а значит, этот покупатель еще не стал продавцом. Каждый покупатель, если он не оказался последним в цепи покупателей-продавцов, на каждой стадии доведения товара до конечного потребителя фактически кредитует государство и таким образом приобретает право уменьшить собственные обязательства по НДС, которые у него возникают, как только он из покупателя превращается в продавца.

Это еще раз подтверждает вывод о том, что никаких налоговых обязательств (особенно по субсчету 644 «Налоговый кредит») у плательщика НДС на стадии покупки не должно возникать, даже если они оказываются нейтрализованными субсчетом расчетов по НДС. Также в этом случае не может образовываться нулевое сальдо в расчетах по этому налогу, поскольку налицо возникновение налогового кредита, а значит — уменьшение обязательств. Этот кредит и должен отражаться на дебете субсчета 644 в случае выдачи поставщику аванса или на дебете субсчета 641 в случае получения от него товара.

Так или иначе, но вследствие приобретения у предприятия — плательщика НДС каких-либо немонетарных активов у другого предприятия (такого же плательщика НДС) появляется дебитор — в данном случае государство в лице налоговых органов, которые, в соответствии с действующим налоговым законодательством, взяли НДС у этого налогоплательщика, можно сказать, преждевременно, т. к. до конечного потребителя этот товар еще не дошел, а проще говоря: взяли у него налоговый кредит на срок, продолжительность которого зависит от самого кредитора, т. е. пока этот кредитор государства не реализует свой товар, в состав которого войдут те самые приобретения, с которых все началось.

Следует, однако, отметить, что наше налоговое законодательство, в частности, Закон Украины об НДС, несколько не соответствует только что описанной схеме обложения НДС; но это другой вопрос, на природу возникновения налоговых обязательств и налогового кредита не влияющий.

Если бы в налоговом законодательстве не действовал принцип первого события, т. е. если бы не облагались авансы полученные — в счетах под названиями «Налоговый кредит» и «Налоговые обязательства» не было бы никакой необходимости. Для отражения операций по начислению налоговых обязательств, их погашению, а также для отражения налогового кредита, возникающего в связи с приобретением активов, вполне достаточно было бы одного субсчета 641.

Проанализируем еще один, довольно распространенный и, на наш взгляд, неверный вариант отражения операций приобретения ТМЦ в случаях, когда оприходованию этих активов предшествует выдача поставщику аванса (предоплаты), т. е. на тех же условиях.

Бухгалтерские проводки по начислению НДС

НДС – это один из самых популярных налогов, который на устах почти у любого предпринимателя. Не платят его лишь индивидуальные предприниматели и организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, другими словами, «упрощенке». В этой статье мы рассмотрим как учитывается налог и посмотрим на основные проводки по начислению НДС.

Налог на Добавленную Стоимость считается одним из важных и самых серьезных сборов для каждой коммерческой структуры, не только из-за того, что имеет несколько процентных ставок, но и в силу своих особенностей в исчислении и возврате.

Кратко о самом налоге

НДС является косвенным сбором, так как удерживается не прямо от дохода налогоплательщика, а из суммы его приобретения. Часто, приобретая технику или другой товар в магазине, каждый из нас видел самую нижнюю строчку с указанием суммы НДС.

Чаще всего он равняется 18% от стоимости товара. Эта сумма прибавляется к непосредственной покупке товара, следовательно, в итоге сбор оплачивается из кармана конечного потребителя. Также существуют и льготные категории налогоплательщиков, для которых ставка будет пониженной – 10% или 0%.

Почему предприятия охотно работают с партнерами и поставщиками, находящимися на такой же системе налогообложения? Дело в том, что любая производственная или торговая компания обязана перечислять НДС с суммы реализованного товара – это и называется исходящий НДС. В этом случае, предприятие выписывает полный пакет документов:

  • счет-фактуру,
  • расходно-товарную накладную,
  • налоговую накладную, где и будет указан размер НДС.

Но вместе с этим любое предприятие также закупает сырье, материалы или работы, услуги. Приобретая все это у такого же плательщика НДС, он получает его сумму налога, то есть входящий НДС, который будет заноситься в затратные статьи.

При определении налоговой базы для вычисления размера НДС сумма оплаты может быть уменьшена на объем входящего налога, который был закуплен в качестве товара или работ. Иными словами, налоговой базой станет:

Исходящий НДС – Входящий НДС = Налоговая База для вычисления суммы налога.

Поэтому каждое предприятие стремится за отчетный период как можно больше закупить товара или заказать работ с НДС.

Начисление в проводках исходящего НДС

Исходящий НДС, формально оформленный в документах, предоставляется своему заказчику работ, услуг или покупателю товара.

Отражение в бухгалтерских проводках входящего НДС

Под входящим НДС для любого предприятия принято считать сумму налога, отраженную в расходных документах при покупке любых активов.

Прочитал статью очень полезная я тоже торгую вещами вожу из Германии, но часто путаюсь в НДС. Прочитал вашу статью и проще простого с этим НДС разобраться по больше бы таких статей.

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС – это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.
Планируете купить покупку за границей посмотрите таможенное законодательство страны. В Финляндии например, такие условия вывоза товаров. Ситуация с вывозом следующая. Вы можете беспошлинно вывезти из Финляндии товара не более чем 50 килограммов. За каждый килограмм свыше 50 придется заплатить дополнительно 4 евро.
В Китае норма бесплатного ввоза китайских товаров на территорию России, на одного человека (неважно, какого возраста, можно считать и на ребенка) составляет 50 килограмм, причем максимальная его стоимость может быть 2 тыс. дол.
В случае ввоза воздушным транспортом, максимальная стоимость ввозимого товара — 10 тыс. евро, в случае, если общая стоимость товара больше, то от этой стоимости нужно высчитать 30 процентов и заплатить их в качестве ввозной пошлины (оговаривается, что не менее четырех евро на килограмм.

Вечно проблемы у меня с начислениями проводков НДС. Статья мне помогла разобраться с некоторыми вопросами, а то думала, что все выходные просижу работая..