Договор аренды автомобиля цена обязательна

Автор: | 13.01.2019

Используем личный автомобиль работника в служебных целях

Сегодня для ведения бизнеса автомобиль использует почти каждый. Но не всегда есть потребность, а то и возможность иметь собственное транспортное средство. Поэтому предприятия и арендуют автомобили, в том числе и у физических лиц, и очень часто у работников. В особенностях учета и налогообложения по договорам аренды автомобиля у работника, разбирался «Минфин».

Наиболее частым способом эксплуатации транспортного средства работника предприятием это заключение договора аренды.

Вариант аренды автомобиля урегулирован гл. 58 ГКУ. Заметим, такой способ при использовании предприятием автомобиля подходит не только для работника, но и любого физлица.

Первое, что нужно сделать работодателю – это заключить договор аренды транспортного средства работника, при этом такой договор должен быть составлен в письменной форме и обязательно нотариально заверен (ст. 799 ГКУ).

В договоре должны быть указаны условия аренды, такие как: срок, размер, регулярность выплаты арендных платежей. Если в договоре сроки выплаты арендной платы не будут определены, выплачивать арендную плату придется ежемесячно (ст. 762 ГКУ).

Оформление и учет автомобиля у предприятия

При поступлении арендованного автомобиля используют акт приемки-передачи. Такой документ составляют в произвольной форме, поскольку утвержденной на уровне формы законодательства формы на сегодня в Украине нет. Таким же образом оформляется и возврат автомобиля арендодателю по окончании срока аренды.

В учете для отражения поступления арендованного автомобиля служит специальный забалансовый счет 01 «Арендованные необоротные активы». Учивать автомобиль следует по стоимости, указанной в договоре аренды (П(С)БУ 14).

Расходы на уплату арендных платежей отражают на соответствующих счетах учета расходов в зависимости от функционального назначения арендованного автомобиля:

• 23 – если автомобиль участвует непосредственно в процессе производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг и сумма арендной платы может быть прямо отнесена на конкретный вид продукции, работ, услуг;

• 91 – если автомобиль используют для общепроизводственных целей;

• 92 – для административных целей;

• 93 – если автомобиль используют для сбытовых целей;

• 94 – в других случаях использования автомобиля в операционной деятельности.

Прочие расходы, которые предприятие несет в процессе содержания и эксплуатации арендованного автомобиля (расходы на текущий ремонт, техобслуживание, парковку, страховку и т. п.), согласно нормам П(С)БУ 16 отражают на тех же счетах учета расходов, что и арендную плату.

Налог на прибыль. Объект налогообложения налогом на прибыль определяют исключительно на основании бухгалтерского финансового результата до налогообложения. При этом не имеет значения является предприятие высокодоходником или малодоходником. Ведь корректировку финансового результата на налоговые разницы НКУ в этом случае не предусматривает.

НДС. Получение автомобиля в аренду и его возврат никаких НДС-последствий иметь не будут, поскольку такие операции не являются объектом обложения НДС (пп. 196.1.2 НКУ).

Но и шансов на налоговый кредит по НДС у предприятия-арендатора также нет, поскольку оно имеет дело с обычным физлицом, которое не является плательщиком НДС.

В то же время, «входной» НДС по товарам и услугам, приобретенным для содержания и эксплуатации арендованного автомобиля (такие как, техобслуживание, ремонт, стоянка, ГСМ), предприятие отнесет в налоговый кредит.

При использовании арендованного автомобиля в нехозяйственной деятельности предприятия или в необлагаемых НДС операциях нужно будет начислить «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС (п. 198.5 НКУ).

Налогообложение у работника

НДФЛ и военный сбор. Сумма оплаты по договору аренды включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица в качестве вознаграждения, начисленного (выплаченного) в соответствии с условиями гражданско-правового договора (пп. 164.2.2 НКУ). Ставка НДФЛ составляет 18 % от суммы дохода, полученного в виде арендной платы.

При этом доход работника, от предоставления в аренду автомобиля, подлежит обложению и военным сбором (1,5 %).

Начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и военный сбор с арендной платы должно предприятие-арендатор, как налоговый агент (пп. 14.1.180 НКУ).

В налоговом расчете по ф. № 1ДФ доход виде арендной платы отражают с признаком дохода «127» как выплату прочих доходов.

ЕСВ. Хотя доход работника получен в рамках гражданско-правового договора, начислять ЕСВ не нужно, ведь вознаграждение выплачивается не за выполнение работ (предоставление услуг), а за пользование имуществом физлица.

Предоставление имущества в аренду согласно ГКУ не является ни выполнением работ, ни оказанием услуг.

В части техобслуживания и ремонтов (как текущих, так и капитальных) ЕСВ также не насчитывается.

Договор аренды автомобиля цена обязательна

г.Киев, Голосеевский район.

пр-т 40-летия Октября 58a, оф.26

2-й этаж БЦ «Park Avenue»

телефон: 044 258-26-66

+38 044 258 26 66

+38 050 247 20 91

СТАТЬИ и ПУБЛИКАЦИИ

В настоящее время многие юридические и физические лица- предприниматели ( – СПД), а также граждане, не являющиеся предпринимателями арендуют и сдают в аренду недвижимое и движимое имущество. Хотелось бы подробнее остановиться на аренде движимого имущества ,а именно на аренде транспортных средств. Договор аренды транспортного средства имеет ряд обязательных требований, а именно, он должен заключаться в письменной форме, а если одной из сторон договора является физическое лицо, в том числе физическое лицо — предприниматель, то независимо от срока аренды согласно ст. 799 ГКУ этот договор подлежит нотариальному удостоверению.

На законодательном уровне не существует обязательной утвержденной типовой формы договора аренды авто, т.е. такой договор аренды (найма) транспортного средства составляется в произвольной форме и должен удовлетворять следующие требования:

— объект аренды (непосредственно транспортное средство, стоимость авто ( может быть указана со слов), целевое использование);

— арендная плата (при чем, возможность составления безоплатного договора аренды ст. 759 ГКУ не предусмотрена);

— условия принятия и передачи транспортного средства.

Также в договоре найма автомобиля могут быть предусмотрены дополнительные условия: право передачи в субаренду; условия ремонта и улучшения состояния авто, риск случайной потери, прочее.

Для нотариального удостоверения договора аренды транспортного средства нотариусу необходимы следующие документы:

— документ удостоверяющий личность (паспорт гражданина Украины, загранпаспорт, национальный паспорт иностранного гражданина, загранпаспорт иностранного гражданина, дипломатический или служебный паспорт, удостоверение лица без гражданства для выезда за границу);

— справка (карточка) о присвоении идентификационного номера Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей, если же лицо из-за своих религиозных или других убеждений отказалось от принятия идентификационного номера — паспорт с отметкой о наличии у лица права осуществлять любые платежи без идентификационного номера;

— если лицо состоит в браке — свидетельство о регистрации брака, если лицо разведено — свидетельство о регистрации расторжения брака, нотариально удостоверенное согласие другого супруга на заключение данного договора или заявление другого супруга о том, что имущество, являющееся предметом договора, приобретенное за личные частные средства лица, которое заключает договор;

— документ, подтверждающий право собственности арендодателя на объект движимого имущества (свидетельство о регистрации, техпаспорт и др.);

— если от имени физического лица действует представитель по доверенности — доверенность;

от юридического лица:

— учредительные документы: устав, свидетельство о государственной регистрации либо выписка из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, справка о ЕГРПОУ, 4 –опп, Извлечение из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей по состоянию на дату сделки, решение учредителей на осуществление сделки, протокол/приказ о назначении директора;

— документ удостоверяющий личность представителя юридического лица (директора, который действует на основании устава либо же представитель на основании доверенности + доверенность ).

Налоговые нюансы: Если автомобиль сдается в аренду (найм) юридическому лицу, то такое юрлицо и является налоговым агентом, т. е. удерживает и перечисляет налог на прибыль, на нем и лежит обязательство уведомить налоговые органы по форме 1-ДФ.

Оплата налогов в части затрат, связанных с использованием транспортного средства, несет арендатор ( ст. 801 ГКУ). Обязательство страхования гражданско-правовой ответственности лежит на арендодателе (ст. 802 ГКУ).

Временный регистрационный талон: согласно п. 16 Порядка госрегистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей ( постановление КМУ от 07.09.98 р. № 1388) по желанию арендодателя либо арендатора подразделение Госавтоинспекции выдает временный регистрационный талон на срок договора аренды, заключенного с соблюдением всех требований законодательства. В таком случае в графе « Особые отметки» указывается : «Дійсний до _______20__ р. за наявності свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу (технічного паспорта) серії ___ N ________».

P.S. В контексте данной статьи хотелось бы затронуть еще один дискуссионный вопрос «обязательно ли нотариальное удостоверение договора аренды транспортного средства, если стороной является ФОП (СПД)»?

В соответствии с п.2. ст. 799 ГКУ договор аренды транспортного средства с участием физлица подлежит нотариальному удостоверению, а если же стороной выступает физическое лицо- предприниматель, то возникаю сомнения. Поскольку следует исходить из понимания правовой природы физического лица- предпринимателя:

— выступает ФОП как физическое лицо, поскольку статус предпринимателя не лишает его такового,

— ФОП выступает как субъект хозяйствования в соответствии с п.2. статьи 55 Хозяйственного кодекса Украины (далее по тексту –ХКУ).

На законодательном уровне правовой статус физического лица-предпринимателя четко не определен. Соответственно при заключении договора аренды транспортного средства между юридическим лицом и физическим лицом-предпринимателем в простой письменной форме существует риск уменьшения валовых затрат с одной стороны, и с другой стороны вопросы ГАИ по поводу выдачи временного регистрационного талона.

N.B.: если же вы все-таки решили рискнуть и заключить такой договор в простой письменной форме – обязательно укажите, что физлицо-предприниматель действует на основании свидетельства о регистрации либо выписки из ЕГРЮЛиФЛП, договор аренды автомобиля относится исключительно к предпринимательской деятельности СПД (ФОП). По отношению к юридическим лицам ХКУ не требует обязательного нотариального удостоверения договоров аренды транспортных средств.

Договор найма транспортного средства

Договор найма транспортного средства в Киеве

Договор найма транспортного средства – это гражданско-правовая, официальная бумага, которая составляется между двумя людьми (арендодателем и арендатором). Подобный договор обязует арендодателя предоставить арендодателя за определенную плату свое средство передвижение арендатору.

Такой вид является одним из способов законной передачи своего транспортного средства во владение другому лицу, физическому или же юридическому. Но необходимо помнить о том, что договор найма автомобиля – это кропотливое и достаточно трудоемкое, ответственное дело, а поэтому в этом вопросе необходимо детально разобраться, как человек, предоставляющего автомобиль в аренду, так и арендатору.

Следует заранее разобраться со всеми тонкостями составления договора, чтобы в дальнейшем вы могли правильно составлять все документы, которые связанные с подобными операциями, например, договор аренды транспортного средства с экипажем.

Какие документы вам могут понадобиться при составлении договора об аренде транспортного средства?

Для того чтобы быстро составить, оформить и юридически заверить договор найма автотранспорта следует заранее побеспокоиться о том, чтобы представить все необходимые документы. Вам в обязательном порядке понадобятся:

  • Паспорта обеих сторон, которые будут упомянуты в договоре, то есть арендатора и арендодателя;
  • Все необходимые документы на транспортное средство, что будет предоставляться в аренду;
  • Водительские права арендодателя. В случае, если они отсутствуют, то договор аренды автомобиля в Украине не будет составлен;
  • Страховка на автомобиль;
  • Идентификационный номер налогоплательщика;
  • В случае, если арендодатель находится в браке, то обязательно необходимо предоставить свидетельство о заключении брака. В случае, если он находится в разводе, то потребуется соответствующий документ, который это подтверждает;
  • Также понадобиться официальный документ, который был заверен нотариусом и гласит о том, что другой супруг дает свое согласие на сдачу автомобильного средства в аренду. Если же автомобиль был куплен не в браке, то необходимо соответствующее заявление, которое подтверждает данный факт;
  • Но в случае, если от имени арендодателя действует поверенное лицо, то придется предоставить еще и доверенность.

Составляющие элементы договора найма автотранспорта

Договор об аренде транспортного средства включает в себя несколько наиболее важных и значимых элементов:

  1. Указание предмета сделки (в данном случае в качестве предмета выступает транспортное средство). В данном пункте необходимо прописать все основные, технические характеристики транспортного средства. К таким основным параметрам относят:
    • Модель;
    • Цвет автомобиля;
    • Номер кузова;
    • Год выпуска;
    • Госномер;
    • Номер шасси.

Также в данном пункте не стоит забывать упоминать о недостатках транспортного средства, которое сдается в аренду. Или дополнительно составить договор аренды транспортного средства с экипажем.

В договор аренды транспортного средства с физическим лицом необходимо в обязательном порядке прописывать сумму денежного вознаграждения, которая предусматривается за эксплуатацию, арендуемого транспортного средства.

  1. На какой срок заключается договор аренды автомобиля (договор аренды грузового автомобиля) или аренда транспортных средств. Это также немало важная информация, которой не следует пренебрегать.

После того, как будет составлена основная часть договора аренды грузового транспортного средства или же легкового, необходимо заполнить часть, которая касается прав и обязанностей обеих сторон. Эту часть также можно отнести к разделу обязательных.

Основные положения договора найма транспорта

Договор аренды легкового автомобиля должен включать в себя множество различных пунктов. Права и обязанности арендатора и арендодателя – самые важные и значимые из них. Договор аренды транспортного средства с физическим лицом образец приведен на странице ниже.

Сначала следует рассмотреть права арендатора:

  • Арендатор имеет право отдавать свое движимое имущество в субаренду. Для этого он может не получать согласие арендатора. Но такое возможно исключительно при том условии, что ничего другого не было прописано в договоре при его составлении;
  • Ему предоставляется возможность заключать, составлять договора с третьими лицами на осуществление различного рода перевозок. Но также исключительно в том случае, если это не противоречит договору найма автомобильного транспорта.

При составлении подобной официальной бумаге прописываются еще и некоторые обязанности арендатора, который он обязуется выполнять на протяжении всего срока эксплуатации автомобильного транспорта, который он взял в аренду.

В обязанности арендатора входит:

  • Оплачивать все расходы, которые связаны с использование легкового автомобиля. В эти расходы включаются: оплата за бензин, масла и другие;
  • В случае аварии, в ходе которой арендуемое транспортное средство было повреждено или же вовсе не подлежит восстановлению, арендатор обязуется выплатить полную компенсацию арендодателю. Однако стоит учитывать, что это произойдет в том случае, если будет доказано, что авария произошла по вине человека, который арендует транспорт.

Человек, который сдает свое транспортное средство в аренду, также имеет некоторые свои обязательства перед арендатором. К ним можно отнести следующие пункты:

  • На протяжении всего срока действия договор аренды транспорта поддерживать свой автомобиль в надлежащем виде. В этот пункт включается осуществление капитального и частичного ремонта машины, а также предоставление арендатору принадлежностей, которые могут ему потребоваться в ходе эксплуатации транспорта;
  • Давать арендатору услуги по управлению, а также техническому снабжения авто. Эти услуги должны в обязательном порядке обеспечивать полную безопасность человеку, который взял в аренду авто, на протяжении всего срока пользования;
  • Арендодатель обязан застраховать свое средство передвижения.

Стоит учитывать тот факт, что предмет договора является источником повышенной опасности, а также выступает в роли сложного технического средства, а поэтому прежде, чем составить договор аренды на машину к обеим сторонам предъявляются следующие требования:

  1. Соответствующий уровень аттестации.
  2. Водительские права.
  3. Лицензию, которая подтверждает право арендатора заниматься предпринимательской деятельностью при использовании автомобиля.

В том случае, когда в аренду сдаются транспортные средства, которые имеют отношение к коммунальной или же государственной собственности, то в роли арендодателя могут выступать органы, получившие специальное разрешение на совершение подобных действий.

Следующий этап в составлении договор аренды автомобиля между физическими лицами – это описание детальных условий сделки. Они могут быть составлены следующим образом:

  1. Полная ответственность арендодателя и арендатора в том случае, если какая-либо из сторон выполняет свои обязанности недолжным образом. Например: был просрочен срок внесения обязательного арендного платежа, кто-то грубо нарушает условия договора аренды транспортного средства.
  2. Стоит также указать причины, которые могут существенно препятствовать полному исполнению условий, которые были прописаны в договоре найма.
  3. Пропишите условия, по которым можно будет в дальнейшем, при необходимости расторгнуть договор.
  4. При составлении договора необходимо помнить о том, что в ходе аренды могут возникнуть спорные ситуации, а поэтому лучшего всего заранее прописать формы их решения. В будущем это поможет вам сэкономить не только деньги, но и время, и денежные средства.

В какой форме можно составить договор аренды транспортного средства?

Для подобных ситуаций, специалисты считают, что больше подойдет письменная форма договора найма. Помните, что в случае, если одной из сторон договора аренды является физическое лицо, то подобная официальная бумага подлежит нотариальному заверению. В противном случае договор найма не будет считаться действующим, поскольку он не наделен юридической силой, а соответственно он не законный. Не забывайте об этом, когда составляете договор аренды транспортного средства и вовсе неважно являетесь вы арендодателем или же арендатором транспортного средства.

По каким причинам можно прекратить действие договора об аренде автомобиля?

Как правило, досрочное прекращение действия договора возможно лишь в нескольких случаях. В первую очередь это может быть связано со смертью человека, который предоставил свое транспортное средство в аренду. Во-вторых, если нанимателем выступало юридическое лицо и на данный момент оно таким больше не является. Во-третьих, если вы составляли с арендатором договор лизинга автомобиля и выплатили полную стоимость автомобиля.

Арендодатель имеет право расторгнуть договор (договор лизинга транспортного средства) с арендатором, исключительно в том случае, если последний в течение последних трех месяцев не вносил арендную плату за транспортное средство. В том случае, если арендодатель отказывается от дальнейшей аренды, то договор считается с того момента, как арендатор получил об этом извещение.

Также существует еще целый ряд ситуаций, когда наймодатель может расторгнуть договор, не дожидаясь срока его окончания:

  • Арендатор использует транспорт не по назначению и нарушает условия договора;
  • Арендатор не бережно относится к автомобилю и создает условия для его повреждения;
  • Если арендатор передал авто в пользование другому лицу без разрешения арендодателя.

Арендатор также имеет право расторгнуть договор в следующих случаях:

  • Арендодатель предоставил машину, которая не соответствует тому, что было заявлено в составленном договоре;
  • Арендодатель не выполняет свои обязанности, которые ранее были прописаны в документе.

При составлении договора аренды транспортного средства будьте внимательны к деталям, а лучшего всего обращайтесь к профессиональному нотариусу, который поможет все сделать правильно.

Договор аренды автомобиля у физического лица образец:

Договор аренды автомобиля

Киев «____» ____________ 201___р.

Стороны:
Арендодатель ______________________________________________________________
(полное название юридического или ФИО физического лица)
в лице ___________, действующего на основании ____________, с одной стороны, и
Арендатор ____________________________ в лице ___________________, действующего на основании _________________ с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Арендодатель предоставляет, а Арендатор принимает в срочную платное пользование автомобиль :
1.1.1. Легковой автомобиль марки: _________________________________________.
1.1.2. Государственный номер: ____________________________________________.
1.1.3. Стоимость автомобиля: _____________________________________________.
1.1.4. Автомобиль принадлежит арендодателю на праве собственности согласно ________________________.
1.1.5. Автомобиль имеет такие недостатки на момент передачи, которые могут препятствовать его эффективному использованию _____________________________.
1.1.6. На Автомобиль установлены (не установлено) ограничения (обременения) и другие права третьих лиц ______________(основания установления ограничений (обременений).

2. Цели и условия использования объекта аренды

2.1. Арендуемый автомобиль будет использоваться Арендатором для служебных поездок персонала последнего, а также для перевозки мелких вещей.

3. Срок аренды

3.1. Срок аренды составляет ___________ лет с момента принятия объекта аренды.
3.2. Срок аренды может быть сокращен только по соглашению сторон.
3.3. После окончания срока договора арендатор имеет преимущественное право возобновления его на новый срок. В этом случае, если ни одна сторона в срок _______ до окончания настоящего договора письменно не уведомит о намерении его разорвать, Данный договор аренды автомобиля автоматически продлевается на срок _________.
3.4. Арендатор имеет право отказаться от данного договора аренды автомобиля, предупредив арендодателя в срок __________. При этом уплаченная вперед арендная плата Арендатору не возвращается.

4. Арендная плата

4.1. Размер арендной платы за весь объект аренды в целом составляет _______грн. за месяц (квартал, год).
4.2. Арендная плата выплачивается Арендатором ежемесячно (поквартально) наличностью через кассу Арендатора (или в безналичном порядке на расчетный счет (лицевой счет в учреждении Сбербанка) арендодателя) не позднее ________ числа каждого месяца (квартала).
4.3. Арендатор обязан в течение ____ дней с момента принятия объекта аренды, перечислить арендную плату за _____ месяца (квартал) авансом.
4.4. Исчисление размера арендной платы осуществляется с учетом (без учета) индексов инфляции.
4.5. Размер арендной платы может пересматриваться сторонами не чаще чем один раз в течение квартала (года) только в случае повышения уровня инфляции.
4.6. Арендатор имеет право вносить арендную плату вперед за любой срок в размере, который определяется на момент оплаты. В этом случае порядок пересмотра арендной платы за п.4.5 настоящего договора аренды автомобиля не применяется на оплаченный срок.

5. Порядок передачи автомобиля в аренду

5.1. Арендуемый автомобиль передается арендатору течение ____ дней с момента подписания данного договора аренды автомобиля.
5.2. Передача автомобиля в аренду осуществляется по акту приема-передачи.
5.3. Платежи, не обусловлены Данным договором аренды автомобиля, Арендатором не осуществляются.

6. Права и обязанности сторон

6.1. Обязанности Арендатора:
6.1.1. Использовать автомобиль по его целевому назначению в соответствии с п.2 данного договора.
6.1.2. Своевременно осуществлять арендные платежи.
6.1.3. Финансировать профилактическое обслуживание и текущий ремонт автомобиля.
6.1.4. Финансировать устранение неисправностей и поломок автомобиля.
6.1.5. Осуществлять за собственный счет заправку автомобиля ГСМ в период использования автомобиля по Данному договору аренды автомобиля;
6.1.6. Устранять последствия аварий и повреждений автомобиля, которые возникли во время эксплуатации его Арендатором.

6.2. Обязанности Арендодателя:
6.2.1. Предоставить в аренду автомобиль в технически исправном состоянии.
6.2.2. Осуществлять ремонт и техническое обслуживание автомобиля
6.2.3. Предоставить арендатору необходимую документацию на Арендуемый автомобиль и необходимые принадлежности.
6.2.4. Самостоятельно осуществлять обязательные для владельца автомобиля платежи в бюджет.

6.3. Права Арендатора:
6.3.1. Арендатор имеет право сдавать автомобиль в субаренду только с согласия арендодателя.

6.4. Права Арендодателя:
6.4.1. Арендодатель имеет право 1 (один) раз в квартал осуществлять проверку порядка использования Арендатором имущества, арендуемого в соответствии с условиями настоящего договора аренды автомобиля.

7. Страхование объекта аренды

7.1. Риск случайного уничтожения или повреждения Объекта аренды или его части несет Арендатор (Арендодатель).
7.2. В соответствии с этим договором аренды автомобиляАвтомобиль подлежит (не подлежит) страхованию на весь период аренды.
7.3. Страхование объекта аренды осуществляет Арендатор (Арендодатель) на весь срок аренды за собственный счет.
7.4. Стороны договорились о том, что в случае невыполнения своей обязанности стороной, которая должна согласно этого договора застраховать Автомобиль, другая сторона может застраховать его и потребовать возмещения расходов на страхование.

8. Порядок возврата объекта аренды

8.1. После окончания срока аренды Арендатор возвращает арендодателю автомобиль в исправном состоянии с учетом нормального износа, возникшего в период эксплуатации.
8.2. Возврат автомобиля происходит в течение ____ дней с момента окончания срока аренды по акту передачи.

9. Ответственность сторон

9.1. Арендатор несет следующую ответственность по Данному договору аренды автомобиля:
9.1.1. В случае просрочки по уплате арендных платежей пеня в размере _________грн. за каждый день просрочки.
9.1.2. В случае нецелевого использования автомобиля штраф в размере ________________ от его стоимости.
9.2. Арендодатель несет следующую ответственность по Данному договору аренды автомобиля:
9.2.1. В случае просрочки по сдаче автомобиля в аренду арендатору штраф в размере ________________, который удерживается из арендных платежей, причитающихся арендодателю.

10. Другие условия

10.1. Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до___ момента полного исполнения Сторонами своих обязательств по настоящему договору аренды автомобиля
10.2. Условия данного договора аренды автомобиля могут быть изменены только по взаимному согласию Сторон с обязательным составлением письменного документа.
10.3. Досрочное расторжение договора аренды автомобиля возможно только по письменному согласию сторон, если иное не установлено договором или законодательством Украины, за исключением случаев, когда одна из сторон систематически нарушает условия договора аренды автомобиля и свои обязательства
10.4. Все споры, связанные с этим Договором решаются путем переговоров между Сторонами. Если спор не может быть решен путем переговоров, он решается в судебном порядке по установленой подведомственностью и подсудностью такого спора, определенном соответствующим действующим законодательством Украины.
10.5. Арендатор имеет статус плательщика налога на прибыль предприятий на общих основаниях / плательщика единого налога по ставке 6% (10%).
10.6. Арендодатель имеет статус плательщика налога на прибыль предприятий на общих основаниях / плательщика единого налога по ставке 6% (10%).
10.7. Данный Договор заключен в двух оригинальных экземплярах, по одному для каждой из сторон.
10.8. После подписания этого договора аренды автомобиля все предварительные переговоры по нему, переписка, предварительные соглашения и протоколы о намерениях по вопросам, которые так или иначе касаются этого договора аренды автомобиля, теряют юридическую силу.
10.9. Приложения к настоящему Договору составляют его неотъемлемую часть.
К настоящему Договору прилагается: _______________________________________.

Местонахождение и реквизиты Сторон

Арендодатель

Название ___________________________________
Юридический адрес __________________________
Код ОКПО ______________________________
Св-во плательщика НДС № ____________________
(Св-во плательщика единого налога № _________ _)
ИНН ______________________________________
Расчетный счет _______ в________________
МФО______________
Почтовый адрес ______________________________
Телефон_____________________________________

Арендатор

Название ____________________________________
Юридический адрес ___________________________
Код ОКПО ______________________________
Св-во плательщика НДС № _____________________
(Св-во плательщика единого налога № _________ _)
ИНН ______________________________________
Расчетный счет _______ в________________
МФО______________
Почтовый адрес _______________________________
Телефон______________________________________
М.П. ________________________
М.П.________________________

Будьте внимательны при заполнении договор аренды тс!

Аренда транспорта: удостоверение договора

ФЛП в своей деятельности постоянно заключают множество разных хозяйственных договоров, к каждому из которых закон устанавливает определенные требования. И договор аренды транспортных средств здесь не исключение. Рассмотрим, что нужно учитывать предпринимателю при заключении такого договора.

Договор аренды транспортного средства* заключается в письменной форме, а при участии физического лица такой договор еще и подлежит нотариальному удостоверению. Это требование установлено положениями ст. 799 Гражданского кодекса Украины (ГКУ).

Кто с этим не сталкивался, этого правила, скорее всего, не знает. А ведь нарушение обязательного требования о нотариальном удостоверении договора аренды транспортного средства повлечет за собой признание такого договора недействительным со всеми нежелательными последствиями: возврат полученных арендных платежей в порядке реституции, корректирование налоговых обязательств сторон по сделке.

* Под транспортным средством понимается устройство, предназначенное для перевозки людей и (или) груза, а также установленного на нем специального оборудования или механизмов (п. 1.10 Правил дорожного движения, утвержденных постановлением КМУ от 10.10.2001 г. № 130).

Что касается нерастаможенных автомобилей, то их вообще невозможно легально передать в аренду на территории Украины. Связано это с тем, что нормы таможенного законодательства напрямую запрещают любое распоряжение транспортными средствами, ввезенными в режиме транзита или временного ввоза, до уплаты полной стоимости таможенных платежей. С точки зрения законодательства Украины право распоряжения автомобилем, как составляющая права собственности, возникает только после госрегистрации такого авто в соответствии с Порядком государственной регистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов, утвержденным постановлением КМУ от 07.09.98 г. № 1388. Поэтому очевидно, что ни один украинский нотариус не возьмется заверить договор аренды нерастаможенного транспортного средства. И стороны таких договоров полностью берут на себя риски признания их недействительными в случае возникновения заинтересованности в этом одной из сторон либо фискальных органов.

Что касается физических лиц – предпринимателей, их деятельность регулируется теми же нормативно-правовыми актами, которые действуют и для юридических лиц, если иное прямо не установлено законом или не вытекает из сути отношений (ст. 51 ГКУ).

Кроме того, ст. 3 и 55 Хозяйственного кодекса Украины (ХКУ), который является основным и специальным законодательным актом по регулированию хозяйственной деятельности, установлено, что физлица-предприниматели выступают равноправными участниками хозяйственных отношений.

Отношения аренды и лизинга субъектов хозяйственной деятельности регулируются положениями ст. 283–292 ХКУ, и они не содержат требований об обязательном нотариальном удостоверении договоров аренды транспортных средств, которые заключаются субъектами хозяйствования. Поэтому такой договор аренды, заключенный между субъектами хозяйствования (в том числе при участии ФЛП), правомочен и не требует дополнительного нотариального удостоверения, поскольку данные субъекты осуществляют свою деятельность в целях получения прибыли и зарегистрированы в соответствии с законом как предприниматели.

Таким образом, если договор аренды транспортного средства заключен между субъектами хозяйствования, а именно ФЛП, и принят ими к исполнению в полном объеме, то требования о его обязательном нотариальном удостоверении не применяются, поскольку понятие физлица-предпринимателя и юридического лица в этих правоотношениях тождественны.

Договор аренды транспортных средств, заключенный между физическими лицами –предпринимателями (либо между юрлицом и предпринимателем) в простой письменной форме без нотариального удостоверения, полностью законен.

Именно такой вывод сделал ВСУ в постановлении от 18.12.2012 г. № 14/5025/1982/11 (№ 3-66гс12), которое является обязательным для всех судов Украины.

Однако следует помнить, что гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя, не всегда действует как субъект хозяйствования. Он может вступать в отношения, не касающиеся его предпринимательской деятельности, т. е. действуя как просто физлицо.

Таким образом, чтобы уйти от требования об обязательном нотариальном удостоверении, ФЛП при заключении договора аренды транспортных средств в целях их использования в своей хозяйственной деятельности должен выступать не как простое физлицо, а как субъект хозяйствования. А именно: обязательно указывать в договоре о своем предпринимательском статусе (в преамбуле и в реквизитах), а также отражать доходы или расходы от такого договора в своей налоговой отчетности. В противном случае высок риск признания этого договора недействительным.

Подтверждается это и судебной практикой. Нередки случаи, когда суды признавали недействительными договоры аренды транспортных средств без нотариального удостоверения только на том основании, что наличие предпринимательского статуса у стороны такого договора в период его заключения не означает автоматического заключения договора как физлицом-предпринимателем. Следовательно, такой договор аренды транспортного средства считается заключенным как с физическим лицом.

В случае обжалования нотариально не удостоверенного договора аренды транспортного средства при участии физического лица – предпринимателя нужно быть готовым доказать суду, что этот договор был заключен именно в порядке ведения хозяйственной деятельности.

В первую очередь свидетельствовать об этом будут:

– сам текст договора с указанием предпринимательского статуса стороны договора (то есть, договор должен быть заключен именно от лица ФЛП);

– первичные документы, сопровождающие такой договор и подтверждающие отражение полученных доходов (расходов) от аренды в налоговой отчетности;

– соответствующий КВЕД предпринимателя.

Следует также помнить, что любая сделка, соответствующая требованиям законодательства Украины, может быть нотариально удостоверена по требованию ее участника (ч. 4 ст. 209 ГКУ).v

Москаленко Анастасия Владимировна,

партнер ЮФ «Москаленко и Партнеры»

Для того, чтобы получить новый номер, подпишитесь на газету «Частный предприниматель».

Договор аренды авто за 1 грн: налоговые последствия

31.07.2014 432 0 0

Предприятия часто используют в хозяйственной деятельности личный автотранспорт работников или собственников либо, наоборот, предоставляют им или другим предприятиям в пользование свои собственные автомобили за минимальное вознаграждение. Если вы хотите превратить безвозмездно полученные арендные услуги в понесенные расходы — заключайте договор аренды авто за 1 грн. Это почти магия, но законная. Как именно это сделать и на что обратить внимание — проконсультируемся у юриста

Зоряна Курыляк,
юрист, налоговый консультант

Получение авто в аренду

Способы использования авто

Аренда — не единственный способ использования личного автомобиля работника для нужд предприятия. В частности, некоторые предприятия пользуются частными автомобилями на условиях выплаты его владельцам соответствующей компенсации на основании трудового законодательства.

Компенсация за использование личного автотранспорта работника выплачивается на основании ст. 125 КЗоТ. И хотя в этой норме фактически речь идет об инструментах, а не о транспортных средствах, суды считают такой способ использования личного автомобиля правомерным (см. определения № 2а-7466, 2а-16749, постановления № 2а-1899, № 2а-778, № 2-а-2002).

Плательщики налога на прибыль не относят упомянутую сумму компенсации к расходам в целях определения налогооблагаемой прибыли. Ведь в таком случае, скорее всего, можно говорить о финансировании личных нужд физлица (пп. 139.1.1 НК), чем о выплатах физлицам по трудовому договору (ст. 142 НК). Из суммы компенсации удерживается НДФЛ как с дополнительного блага, предоставленного работнику (пп. «г» пп. 164.2.17 НК). Таким образом, это не лучший способ предоставления авто в пользование.

Если автомобиль, принадлежащий собственнику предприятия или любому другому физическому или юридическому лицу, привлекается для хознужд без выплаты компенсации, то такой способ предоставления авто по содержанию соответствует договору ссуды (ст. 827 ЦК), когда вещи передаются в пользование бесплатно.

В целях налогообложения считается, что на условиях договора ссуды предприятие безвозмездно получает арендные услуги (пп. 14.1.13, 14.1.203 НК). То есть услуги, предоставляемые без предъявления требования о компенсации их стоимости. А на основании пп. 135.5.4 НК стоимость услуг, безвозмездно полученных плательщиком налога на прибыль, определенная на уровне не ниже обычных цен (ст. 39 НК), включается в состав дохода в целях определения налогооблагаемой прибыли.

Итак, заключив договор аренды (ст. 759 ГК) авто с минимальной компенсацией (например в размере 1 грн), вы можете превратить безвозмездно полученные предприятием услуги в понесенные им расходы.


Расходы по договору аренды

Статьей 762 ГК предусмотрено, что плата за пользование имуществом устанавливается в договоре найма (аренды). Если в договоре этот момент по каким-то причинам упущен, тогда арендная плата определяется с учетом потребительского качества арендуемой вещи и других обстоятельств, имеющих существенное значение. То есть установить арендную плату за пользование автомобилем в размере 1 грн в месяц (квартал, год) вполне правомерно. Ведь нормы ГК не содержат минимальных ограничений по арендной плате.

В целях налогообложения прибыли сумма арендной платы в размере 1 грн включается в расходы при условии, что арендованный автомобиль используется для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога на прибыль (пп. 14.1.27, 14.1.36 НК) и при наличии подтверждающих документов (п. 44.2, 138.2, пп. 139.1.9 НК).

При этом мизерный прирост расходов играет свою важную роль. Ведь арендные услуги за пользование автомобилем работника, собственника или другого лица не могут быть признаны безвозмездно предоставленными услугами в понимании пп. 14.1.13 НК. То есть нет оснований увеличивать доход в размере услуг на уровне не ниже обычной цены, руководствуясь пп. 135.5.4 НК. Кроме того, благодаря договору аренды авто (даже за 1 грн) предприятие-арендатор получает право включать в расходы стоимость горюче-смазочных материалов, техобслуживания, ремонта, парковки транспортного средства и т. п.

Таким образом, все расходы, связанные с арендованным авто, при условии его использования в пределах хозяйственной деятельности и с надлежащим документальным подтверждением этого факта, можно включить в одну из следующих статей расходов:

  • себестоимость приобретенных и реализованных товаров (п. 138.6 НК) или изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (п. 138.8 НК);
  • административных расходов (пп. «в» пп. 138.10.2 НК);
  • расходов на сбыт (пп. «д» пп. 138.10.3 НК);
  • прочих операционных расходов (пп. «в» пп. 138.10.4 НК).

В свою очередь, плательщики НДС получают право на налоговый кредит по НДС по всему перечисленному спектру расходов в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг в целях их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога (п. 198.3 НК).

Сумма арендной платы в размере 1 грн в целях обложения НДФЛ относится к налогооблагаемым доходам физического лица (пп. 164.2.2 НК). Причем только для объектов недвижимости предусмотрено, что объект обложения НДФЛ определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды, рассчитанной по Методике № 1253 (пп. 170.1.2 НК). То есть относительно договора аренды автомобиля у физлица в целях обложения НДФЛ не установлена минимальная сумма, а поэтому облагается сумма по договору в размере 1 грн.

Пример отражения в учете операций по договору аренды приведены в таблице.

Таблица. Учет операций по договору аренды автомобиля работника