Декларация налога на имущество онлайн

Автор: | 13.01.2019

Содержание:

Декларация по налогу на имущество организаций 2017-2018

Актуально на: 11 января 2018 г.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Налогоплательщики налога на имущество по итогам 2017 год должны будут сдавать декларацию по новой форме. Об обновленной налоговой декларации по налогу на имущество организаций 2017-2018 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Налог на имущество организаций: кто сдает декларацию

Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ. Подробнее об объектах налогообложения по налогу на имущество мы рассказывали в нашей консультации. Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ.

Если у организации нет ОС, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, нулевую декларацию сдавать не нужно.

Здесь важно не путать со случаями, когда налога к уплате по декларации нет, поскольку все ОС, являющиеся объектом налогообложения, полностью самортизированы или льготируются. Обязанность сдавать «имущественную» декларацию, пусть и нулевую, в таких обстоятельствах сохраняется (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 , от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375 ).

Налог на имущество организаций: срок сдачи декларации

По налогу на имущество организаций дата сдачи декларации не изменилась. Такой датой является 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2017 года декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году должна быть сдана не позднее 30.03.2018.

Декларация по налогу на имущество организаций (бланк)

Форма налоговой декларации по налогу на имущество, применяемая с отчетности за 2017 год, утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] .

Бланк декларации в удобном для заполнения формате PDF можно скачать здесь.

Бумажная или электронная декларация?

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2017 год по общему правилу может быть сдана как на бумаге, так и в электронной форме. Однако в отдельных случаях обязательна только электронная форма (п. 3 ст. 80 НК РФ). Так, электронная форма налоговой декларации по налогу на имущество обязательна для:

  • налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.

Налог на имущество организаций: порядок заполнения декларации

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected], которым была введена и сама форма декларации. В Приложении № 3 к Приказу приводится следующая информация:

  • состав налоговой декларации;
  • общие требования к порядку заполнения декларации;
  • порядок заполнения титульного листа, а также разделов 1-3 налоговой декларации.

Состав налоговой декларации по налогу на имущество

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих листов и разделов:

Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество

В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] приведены следующие основные требования по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Подробнее разъяснения по заполнению налоговой декларации приведены в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Налог на имущество организаций: декларация (образец заполнения)

Покажем для налога на имущество организаций заполнение декларации на примере.

Образец заполнения декларации за 2017 год можно посмотреть здесь.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество в 2018 году

Бланк декларации по налогу на имущество в 2018 году

Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

С инструкцией по заполнению декларации по налогу на имущество вы можете ознакомиться здесь.

Образец заполнения формы декларации по налогу на имущество за 2017 год

Декларацию сдает организация на ОСН.

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.

Отчитываемся по налогу на недвижимость за 2018 год

Приближается 19 февраля — предельный срок представления отчетности по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за 2018 год. Форма отчета по налогу на недвижимость плательщикам уже хорошая знакома — третий год подряд контролеры ждут от владельцев недвижимости налоговую декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее — Декларация), по форме, утвержденной приказом Минфина от 10.04.2015 г. № 408.
Однако освежить в памяти общие правила составления отчетности и убедиться, не появились ли случайно новые рекомендации налоговиков касательно некоторых нюансов ее заполнения, точно не помешает

В первую очередь стоит подчеркнуть: отчетность по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, составляют и подают только юридические лица. Исчисление суммы налога с объекта/объектов нежилой недвижимости, пребывающих в собственности физических лиц (в т.ч. физических лиц — предпринимателей!), осуществляется контролирующим органом. Соглашаются с этим и фискалы. Так, в подкатегории 106.01 системы «ЗІР» размещено разъяснение, согласно которому:

«Поскольку ст. 266 НКУ не определен такой плательщик, как физическое лицо — предприниматель, то данный плательщик — владелец объектов жилой и нежилой недвижимости уплачивает налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно нормам, предусмотренным для физических лиц».

Заглавная часть Декларации

Прежде всего плательщику налога на недвижимость необходимо путем проставления отметки «х» указать тип представляемой Декларации. Если Декларация подается впервые (в т.ч. и в случае, если плательщик впервые представляет отчетность с опозданием), указывают тип «Звітна».

Если после представления Декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую Декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то есть в период по 19 февраля включительно, тип такой Декларации — «Звітна нова». Декларацию с исправленными показателями, которая будет подана после 19 февраля (при условии, если ранее за этот же отчетный период уже подавалась «Звітна» (или «Звітна» и «Звітна нова») Декларация), следует обозначить как «Уточнююча».

Вместе с тем обратим внимание на ситуацию, когда в течение отчетного года возникает право собственности на новый объект недвижимости.

Так, если местонахождение вновь приобретенной недвижимости соответствует коду органа местного самоуправления, по которому Декларация уже подавалась, налоговые обязательства следует задекларировать в отчетности с пометкой «Звітна нова» или «Уточнююча», в зависимости от того, до или после 19.02.2018 будет представляться отчетность.

В свою очередь, в случае, если недвижимость приобретена на территории новой административно-территориальной единицы, представить отчетность необходимо будет, подав «Звітну» Декларацию, даже если это произойдет после 19 февраля.

Напомним!

Что касается вновь созданного (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости, декларация юридическим лицом — плательщиком представляется в течение 30 к.дн. со дня возникновения права собственности на данный объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на этот объект (пп. 266.7.5 НКУ).

Порядковый номер за год заполняется нарастающим числом от количества представленных Деклараций. Так, «Звітна» Декларация в любом случае будет с цифрой «1» (речь идет об отчетности, представляемой в пределах одной административно-территориальной единицы). Так же на практике редко подается более чем одна «Звітна нова» Декларация.

А вот «Уточнюючих» отчетных документов может быть 2 и более. Соответственно, если плательщик налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, подает в контролирующий орган по местонахождению объекта налогообложения первую уточняющую налоговую Декларацию, где уточняется начисленная сумма налога, то в поле «Тип декларації» указывается «Уточнююча», в графе «1.1.Т» проставляется «1». В случае если в течение года подается вторая уточняющая Декларация, где уточняется налоговое обязательство по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в графе «1.1.Т» проставляется «2» и т.д.

Заметьте: если плательщик подает Декларации в несколько контролирующих органов, то должна вестись отдельная нумерация Деклараций по каждому из таких органов (подкатегория 106.07 системы «ЗІР»). То есть если плательщик, например, подаст по одной «Уточнюючій» Декларации по двум кодам органов местного самоуправления, порядковый номер каждой из них будет «1».

Строка 2 «Звітний податковий період» предусматривает обязательное указание года, за который представляется отчетность : в нашем случае — 2018 год. Поля «починаючи з» и «з урахуванням уточнень з» заполняются при необходимости:

  • первое — в случае представления декларации по вновь созданным (нововведенным) объектам недвижимости или при переходе права собственности на объект недвижимости в течение отчетного года (указывается номер месяца арабскими цифрами);
  • второе — при уточнении налоговых обязательств (опять-таки — арабскими цифрами указывается номер месяца).

Например, если в марте 2018 года налогоплательщик приобретет объект недвижимости в административно-территориальной единице, по которой Декларация за отчетный год не подавалась, налогоплательщик должен будет представить «Звітну» Декларацию, в которой в поле «починаючи з» следует указать «03». Если же налогоплательщик приобретет право собственности на недвижимость (скажем, в том же марте), размещенную на территории, по коду которой «Звітна» Декларация за 2018 год была подана, необходимо будет представить «Уточнюючу» форму отчетности, указав «03» в поле «з урахуванням уточнень з».

Со строкой 3 вопросов возникнуть не должно.

Так, полное наименование плательщика указывается согласно данным, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований (далее — ЕГР): в отведенном поле необходимо без сокращений и аббревиатур указать организационно-правовую форму и название юридического лица (например, «Товариство з обмеженою відповідальністю «Абетка»).

Признак резидентности проставляется с учетом пп.пп. 14.1.122 и 14.1.213 НКУ.

Напомним!

Юрлицами-нерезидентами являются иностранные компании, организации, созданные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) согласно законодательству Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины (пп. «а» пп. 14.1.122 НКУ).

Юрлицами-резидентами являются юридические лица и их обособленные лица, созданные и осуществляющие свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами (пп. «а» пп. 14.1.213 НКУ).

Заполнение строк 4, 5 и 6 также не вызовет трудностей.

В строке 4 стоит указать налоговый номер .

В общем случае налоговым номером юрлиц является код по ЕГР (пп. 1 п. 2.2 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588).

Налоговым номером юрлиц-нерезидентов, не имеющих кода по ЕГР, является регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами.

В строке 5 указывается основной вид деятельности юридического лица — код по КВЭД, которым обозначен основной вид экономической деятельности согласно данным ЕГР.

В строке 6 должны быть отражены данные относительно местонахождения юрлица согласно ЕГР (то есть налоговый адрес): улица, № дома, № офиса, город (населенный пункт), район (если населенный пункт не является райцентром), область (если город не является областным центром). Общепринятыми являются также сокращения «ул.» вместо «улица», «д.» вместо «дом» и другие.

Факс и электронный адрес традиционно указываются по желанию плательщика. А вот поля для указания почтового индекса , междугородного кода и телефона предусмотрены как обязательные для заполнения .

В случае если городского телефона у юрлица нет, советуем в поле, отведенном для номера телефона, указать контактный мобильный номер, который значится в ЕГР как информация для осуществления связи с юридическим лицом.

В строку 7 вносится наименование контролирующего органа по местонахождению объекта/объектов жилой и/или нежилой недвижимости , в который подается декларация.

При заполнении соответствующей строки не будет считаться ошибкой, если название контролирующего органа указать с сокращениями. Например — «ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві».

Заметим: юридическим лицам, не являющимся владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости на территории АР Крым и г. Севастополя, налоговики рекомендуют представлять отчетность в контролирующий орган по месту своего нахождения и уплачивать налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в местный бюджет по месту своего нахождения (подкатегория 106.07 системы «ЗІР»). Соответственно, в таком случае в строке 7 необходимо указывать территориальный орган ГФС, где юрлицо состоит на учете по основному месту учета.

Строка 8 предназначена для того, чтобы указывать код органа местного самоуправления по местонахождению объекта/объектов жилой и/или нежилой недвижимости по КОАТУУ. Соответствующий классификатор утвержден приказом Госстандарта от 31.10.1997 г. № 659. Ознакомиться с ним можно, загрузив с официального веб-сайта Государственной службы статистики Украины.

На заметку

Если плательщик налога на недвижимость имеет в собственности несколько объектов жилой и/или нежилой недвижимости на территориях разных сельских (поселковых) советов, относящихся к одному административному району (коды органов местного самоуправления по местонахождению объекта/объектов жилой и/или нежилой недвижимости по КОАТУУ — разные), то он подает в один контролирующий орган декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, отдельно по каждому коду органа местного самоуправления по местонахождению объекта жилой и/или нежилой недвижимости (количество поданных деклараций будет соответствовать количеству кодов органов местного самоуправления, по которым находятся объекты жилой и/или нежилой недвижимости по КОАТУУ) (подкатегория 106.07 системы «ЗІР»).

Главная (табличная) часть Декларации

Графа 2 предназначена для указания кода типа недвижимости (жилой и/или нежилой):

1 — квартира;

2 — жилой дом;

3 — другой объект жилой недвижимости;

4 — здание гостиничное;

5 — здание офисное;

6 — здание торговое;

7 — гараж;

8 — здание для публичных выступлений;

9 — другое здание.

Заметим: указанный в Декларации тип недвижимости должен соответствовать оригиналам документов, подтверждающих право собственности на данные объекты (это следует из разъяснения контролеров, размещенного в подкатегории 106.02 системы «ЗІР»).

В графу 3 вносятся сведения об общей площади объекта жилой и/или нежилой недвижимости в метрах квадратных (с двумя десятичными знаками).

Данные для графы 3 берутся из правоустанавливающих документов. Вместе с тем примечанием к соответствующей графе уточняется: в случае если объект жилой и/или нежилой недвижимости пребывает в общей долевой, общей совместной собственности, указывается общая площадь доли, которой владеет налогоплательщик.

В графе 4 указывается ставка налога (в гривнях с копейками, с двумя десятичными знаками). В соответствии с пп. 266.5.1 НКУ, ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, пребывающих в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, в зависимости от места расположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв.м базы налогообложения (в 2018 году предельный размер налога на недвижимость составляет 55,85 грн (3723 грн х 1,5%)).

К сведению: решение местных советов в разрезе населенных пунктов, в т.ч. со ставками налога на недвижимость, обнародовано на официальном портале ГФСУ.

Графы 5 и 6 посвящены льготам.

В графе 5 должен быть указан код льготы . Конечно же — в случае установления последней сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин.

Напомним: в соответствии с пп. 266.4.2 НКУ, органы местного самоуправления должны до 25 декабря года, предшествующего отчетному, предоставить в соответствующий контролирующий орган по местонахождению объекта жилой и/или нежилой недвижимости информацию относительно ставок и предоставленных льгот юридическим и/или физическим лицам по уплате налога на недвижимое имущество. Действующим Справочником льгот № 85/1 предусмотрен код соответствующей льготы — 18010402.

В графе 6 фиксируется сумма льготы по коду, указанному в графе 5, а точнее — сумма налога, которая фактически не будет уплачена в связи с ее применением (в гривнях с копейками, с округлением до двух десятичных знаков).

В графе 7 указывается годовая сумма налога на недвижимое имущество, подлежащая уплате по данным плательщика (традиционно — в гривнях с копейками, с двумя десятичными знаками). Рассчитывается соответствующая сумма путем умножения площади объекта недвижимости (графа 3) на ставку налога (графа 4). В случае установления органом местного самоуправления льготы от полученного произведения вычитается показатель, занесенный в графу 6.

Вместе с тем при наличии в собственности юридического лица объекта (объектов) жилой недвижимости, в т.ч. его доли, общая площадь которого превышает 300 кв.м. (для квартиры) и/или 500 кв.м. (для дома), сумма налога увеличивается на 25000 грн в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его долю) (пп. «ґ» пп. 266.7.1 НКУ).

Если право собственности на объект недвижимости возникло не с начала года или прекратилось в течение года, общая сумма налога рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых соответствующая недвижимость находилась в собственности налогоплательщика.

Напомним

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца — начиная с месяца, в котором возникло право собственности (пп. 266.8.1 НКУ).

В графы 8–9 вносятся суммы налога, которые необходимо уплачивать ежеквартально .

Напомним: налог на недвижимость юридические лица уплачивают авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Контролеры в подкатегории 106.08 системы «ЗІР» уточнили: предельный срок уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, — 29 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, приходится на выходной или праздничный день, то его нужно уплатить накануне установленного предельного срока. Налог уплачивается по месту расположения объекта/объектов недвижимого имущества.

Размер ежеквартального взноса рассчитывается путем деления суммы, указанной в графе 7, на 4. Размер взносов за первые 3 квартала при необходимости округляется по общим правилам округления. Авансовый взнос за IV квартал определяется путем вычитания из общего размера налога (числа из графы 7) суммы авансовых взносов за первые 3 квартала. Объясним на примере.

Пример

Если общая сумма налога составит 1722,50 грн, то размер взносов за первые 3 квартала будет равен 430,63 грн, а взнос за IV квартал: 1722,50 — (430,63 × 3) = 430,61 грн.

В строке 6 должна отражаться общая годовая сумма налога, подлежащая уплате за все объекты недвижимости , принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, а также общий размер ежеквартальных взносов за все объекты .

Строки 7–13 предназначены для уточнения налоговых обязательств по налогу на недвижимость и предусматривают определение размера недоплаты/переплаты соответствующего налога, а также размера самоштрафа и пени.

После заполнения табличной формы Декларации налогоплательщику следует поставить отметку (пометку «х») напротив поля «Додаток «Відомості про наявні об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості» на __ арк.».

Подчеркнем: поскольку соответствующее приложение является неотъемлемой составляющей декларации (п. 46.1 НКУ), отметка должна стоять всегда.

При необходимости, если налогоплательщик считает, что форма Декларации вопреки НКУ увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, соответствующие рассуждения могут быть изложены в составленном в произвольной форме дополнении, которое будет считаться неотъемлемой частью Декларации (п. 46.4 НКУ). В случае представления соответствующего дополнения напротив поля «Доповнення до Податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України)» необходимо поставить отметку «х».

Приложение к Декларации

Заполняя Сведения об имеющихся объектах жилой и/или нежилой недвижимости, информацию о типе отчетности и ее порядковом номере необходимо взять из заглавной части Декларации. Номер приложения будет тождественным порядковому номеру декларации.

Графа 2 приложения заполняется аналогично графе 2 табличной части Декларации — путем проставления одного из девяти типов недвижимости .

Графа 3 предназначена для занесения реквизитов правоустанавливающих документов . Ими могут быть: нотариально удостоверенный договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности, свидетельство о праве на наследство, решение суда и др.

В графе 4 следует указать дату, когда вещное право на недвижимое имущество было зарегистрировано в Государственном реестре прав на недвижимое имущество.

В графу 5 нужно внести местонахождение объекта недвижимости (по данным Государственного реестра прав на недвижимое имущество) и его тип . Перечень типов объектов недвижимости приведен в пп. 14.1.129 НКУ.

Информацию в графу 6 приложения следует перенести из строки 8 заглавной части Декларации.

Что касается графы 7, то в ней следует указать общую площадь объекта недвижимости , независимо от того, принадлежит он юрлицу полностью или частично. Соответственно, в случае если юрлицо является единоличным собственником объекта недвижимости, значение соответствующей графы будет совпадать со сведениями из графы 3 табличной части Декларации.

Графы 8 и 9 заполняются только в случае, если налогоплательщик является совладельцем объекта недвижимости.

В графе 8 должен быть указан вид совместной собственности путем проставления буквы:

  • «а» — объект жилой и/или нежилой недвижимости пребывает в общей долевой собственности нескольких лиц;
  • «б» — объект жилой и/или нежилой недвижимости пребывает в общей совместной собственности нескольких лиц;
  • «в» — объект жилой и/или нежилой недвижимости пребывает в общей совместной собственности нескольких лиц и не разделен между ними в натуре.

В графе 9 указывают размер доли , принадлежащей налогоплательщику, составляющему отчетность. Размер доли следует указывать в числовом выражении с двумя знаками после запятой, например — «0,25».

Как основную часть Декларации, так и приложение необходимо подписать и проставить в нем дату представления отчетности.

Готовим декларацию по налогу на имущество

На протяжении года у бухгалтеров возникали вопросы, связанные с заполнением расчетов авансовых платежей по налогу на имущество. Не за горами сдача годовой декларации. Наша методичка подскажет, какие разделы в каком случае заполнять, сведения о каком имуществе отражать в декларации.

Форму по КНД 1152026, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Когда сдаем

Не позднее 30 марта 2017 года.

Имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы, не облагается налогом. Но при заполнении декларации нужно отражать его стоимость как включенную в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств.

Что облагаем

Движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство. Среди прочего (неочевидные случаи):

  • движимое имущество, в том числе сданное или полученное в аренду по договору лизинга, если оно находится на балансе и введено в эксплуатацию до 01.01.2013;
  • движимое имущество, полученное в результате реорганизации, если передаточный акт (или разделительный баланс) датирован до 01.01.2013;
  • недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга, если она находится у вас на балансе;
  • жилые дома и помещения, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:

  • с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 01.01.2013;
  • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон, адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев».

Полный список льгот — в ст. 381 НК РФ.

Не облагаем налогом с 2015 года имущество, включенное в первую и вторую амортизационные группы.

Важно! Порядок заполнения декларации требует, чтобы в строке 270 раздела 2 стоимость такого имущества отражалась как включенная в остаточную стоимость всех числящихся на балансе основных средств. Это же относится к стоимости имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости.

Какие разделы декларации заполняем

  • Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию.
  • Раздел 2 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости.
  • Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.

Куда сдаем

  • Если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию. В декларации указывается ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие.
  • Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаются в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
  • Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по местонахождению недвижимости.
  • Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, но с КПП и кодом налогового органа по местонахождению имущества.

Что изменилось в 2016 году

Для организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости объекта: отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 327-ФЗ).

С 2016 года применяется новый порядок расчета стоимости для объектов, по которым право собственности возникло в середине года (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • если право собственности на объект возникло до 15-го числа, налог начисляется с начала этого месяца, если после 15-го — с начала следующего месяца.
  • при продаже имущества месяц прекращения права принимается за полный месяц и участвует в расчете налога, если право прекратилось после 15-го числа.

Легко и быстро подготовить декларацию по налогу на имущество можно в онлайн-сервисе. Попробуйте — 30 дней бесплатно.

Соблюдаем контрольные соотношения

1. Соотношения между разделами

  • В декларации отсутствует раздел 2 (р. 2) с кодом вида имущества = 4:

1.1. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) > 0,

то для этих кодов ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 030 = р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст.130)

и р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено).

1.2. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) + р. 3 ст. 100 – (р. 3 ст. 110 + р. 3 ст. 130) 0,

то по соответствующим кодам ОКТМО и КБК должны выполняться условия:

р. 1 ст. 030 = [р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4

и р. 1 ст. 040 = 0 (не заполнено).

1.4. Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК выполняется соотношение:

[р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250)] всех разделов 2 БЕЗ имущества с кодом 4 – минимальное из значений <р. 2 ст. 220 – (р. 2 ст. 230 + р. 2 ст. 250) или р. 2 ст. 260>раздела 2 с кодом вида имущества 4

Заполнение декларации по налогу на имущество организации

В статье вы найдете ответ на вопрос, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Также вы можете посмотреть образец заполнения декларации и скачать сам бланк декларации по налогу на имущество.

Декларация сдается по окончании налогового периода до 30 марта. Если в субъекте РФ предусмотрены отчетные периоды, то налоговую декларацию вместе с расчетом авансовых платежей необходимо сдавать по окончании каждого отчетного периода (до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября).

Правила заполнения декларации по налогу на имущество

При заполнении любой декларации нужно помнить следующие правила:

  • использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);
  • все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;
  • если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;
  • в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;
  • декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;
  • руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций — официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации. В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1.

Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи.

Заполняем титульный лист декларации по налогу на имущество

Титульный лист декларации стандартный, содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде.

  • Вверху — ИНН/КПП организации.
  • «Номер корректировки» — если отчитываемся в первый раз — «0», если декларация после корректировалась, то, соответственно «1», «2» и т. д.
  • «Налоговый период» — «34» соответствует календарному году.
  • Далее указываем отчетный год, номер налоговой и код учета, который берется из Приложения №3 к Порядку заполнения.
  • Дальше пишем наименование организации, код её деятельности ОКВЭД.
  • Если была реорганизация, то заполняем строки «форма реорганизации» (из Приложения №2) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Также указываем в блоке «достоверность подтверждаю» ФИО налогоплательщика. Если декларация по налогу на имущества подается представителем, то заполняем наименование организации-представителя и документ, подтверждающий право подписи.

Заполнение декларация по налогу на имущество организаций. Раздел 2

Следующим шагом при оформлении декларации будет заполнение второго раздела. В этом разделе идет непосредственно расчет налога на имущество.

Вверху листа указываем код вида имущества (берется из Приложения №5 к Порядку заполнения) и код ОКАТО.

В строках 020 — 140 в графе «всего» указывается суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца и на последнее число года. Как определить эту остаточную стоимость можно посмотреть здесь. Графа «в том числе стоимость льготируемого имущества» заполняется в том случае, если у налогоплательщика имеется имущество, попадающее под льготу, то есть не облагается налогом.

В строке 141 указываются данные по недвижимому имуществу на конец года.

В строке 150 пишем среднегодовую стоимость имущества, которую определяем как сумму строк 020-140 в графе «всего», деленную на 13.

Строка 160 «код льготы» состоит из двух частей, первая часть (до разделителя) заполняется на основании Приложения №6 к Порядку заполнения, если таковое имущество имеется у организации. Вторая часть — только для кода льготы 2012000, то есть для льгот, предусмотренных субъектами РФ.

В строке 170 пишем среднегодовую стоимость имущества, попадающего под льготу. Рассчитывается она как сумма строк 020-140 графа «в том числе…», деленная на 13.

Строка 180 заполняется только для кода имущества — 2.

В строке 190 пишем налоговую базу, равную разности строк 150 и 170. Если вверху указан код имущества — 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.

Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 — 2012400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.

Строка 210 — пишем налоговую ставку.

Строка 220 — непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.

Строка 230 заполняется только организациями, которые платят квартальные авансовые платежи.

Заполнение Раздел 1 декларации по налогу на имущество

На основании данных Раздела 2 (или 3 для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ) оформляем Раздел 1.

В строке 010 указываем код ОКАТО, в строке 020 — код бюджетной классификации.

Если разница между строками 220 и 230 раздела 2 (то есть разница между суммой налога и уплаченных квартальных платежей) больше 0, то следует эту разницу доплатить в бюджет, эту разницу указываем в строке 030.

Если же разница строк 220 и 230 дала отрицательный результат, то заполняем строку 040.